Butlletí mensual | Juliol 2024
Legislació
Ο ORDRE ECO/152/2024, de 5 de juliol, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats gestionat per l'Agència Tributària de Catalunya.
Ο Resolución de 18 de julio de 2024, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 28 de diciembre de 2009, por la que se crea la sede electrónica y se regulan los registros electrónicos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Ο Resolución de 23 de julio de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo y se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, energética y social.
Ο Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears.
Projectes de llei
Ο Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo. Texto del proyecto (PDF aprox. 258 KB), MAIN (PDF aprox. 257 KB), Anexo I - Modelo 036 (PDF, 2.5 MB) y Anexo II - Modelo 030 (PDF, 1.2 MB).
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1100/2024 de 20 Jun. 2024, Rec. 1984/2023.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Sujeto pasivo. Sociedad en formación. La inscripción es determinante de la personalidad. Durante el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad de responsabilidad limitada y su inscripción en el Registro Mercantil, no procede la sujeción de la entidad al IS sino la sujeción de sus socios al régimen de atribución de rentas en el IRPF; incluso, si antes de la fecha del devengo ya se ha causado el asiento de presentación y la inscripción se produce con posterioridad a dicha fecha. Ratifica la doctrina STS 3 jun. 2012, precisando que, si en la fecha del devengo del impuesto la escritura de constitución de la sociedad no ha sido inscrita en el Registro Mercantil, la sociedad en formación no es sujeto pasivo por ese impuesto, por lo que debe aplicarse el régimen de atribución de rentas a los socios. REITERA DOCTRINA STS 1069/2024, de 14 jun.
Ο Tribunal Superior de Justicia de Galicia, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, Sentencia 386/2024 de 7 Jun. 2024, Rec. 15683/2023.
Nulidad de una sanción tributaria impuesta a un abogado que acredita sólo gastos de combustible y peaje en desplazamientos para justificar la afectación exclusiva de un vehículo a su actividad.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Falta de motivación del elemento subjetivo del tipo y ausencia de culpabilidad. Presunción de actuación de buena fe del contribuyente, no desvirtuada por la Administración que en atención a los años de ejercicio profesional de la abogacía y en su presentación como profesor de derecho fiscal en Linkedin deduce un conocimiento especial de la norma y del propio procedimiento sancionador. A efectos de motivar la culpabilidad, la Administración debe identificare los concretos gastos cuya deducibilidad errónea determinó la conducta sancionada. La imputación de gastos en el uso de vehículo para el desarrollo de la actividad profesional, cuando el ejercicio de la actividad requiere desplazamientos que se realizan en vehículo es correcta. Aportación de documentación de gastos de combustible y peaje; acreditada la realidad de los desplazamientos, es evidente que estos entrañan gastos de combustible y peajes, por lo que de la insuficiencia probatoria de la vinculación exclusiva del vehículo a la actividad que es en lo que se sustenta la regularización de tales gastos no cabe inferir la culpabilidad.
El TSJ de Galicia estima recurso contencioso-administrativo interpuesto por el obligado tributario contra acuerdo del TEAR de Galicia en reclamación sobre sanción dimanante de liquidación practicada por el concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2017.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 29 Feb. 2024, Rec. 5083/2021.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual no resulta preciso emplear en su totalidad el dinero obtenido de la venta de la anterior vivienda. Criterio reiterado.
ICAC
Ο No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 16 May. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación del depósito de cuentas anuales. Estas no han sido objeto de verificación por parte de auditor. En consecuencia, no estando el informe de verificación de las cuentas anuales a disposición de los socios al tiempo de la celebración de la junta general que debía aprobar las cuentas anuales, pese a resultar inscrito el nombramiento de auditor a instancia de la minoría, el acuerdo de aprobación por mayoría de los socios es nulo de pleno derecho, lo que impide su depósito.
Ο DGSJFP, R, 17 May. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Constitución. Estatutos. Inscripción de la cláusula relativa al objeto social. La mera inclusión de actividades como la participación en el capital de otras sociedades o entidades, civiles o mercantiles; la administración, gestión, dirección y explotación de acciones, participaciones sociales o cuotas de participación, y la enajenación, venta, permuta o realización de cualquier otro acto jurídico que implique el ejercicio de los derechos incorporados a dichas partes o cuotas sociales, ni implica que se trate de actividades de inversión con relación a terceros y sujetas a la LMV ni que exista una voluntad de sujetarse a su regulación. No cabe exigir una concreción de actividades cuando las relacionadas dentro del objeto social no implican per se la sujeción al tipo legal especial previsto en la normativa del mercado de valores ni existe indicio alguno de que las actividades puedan llevarse a cabo de modo que determine su sujeción a esa norma.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V0782-24, de 17 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El consultante es socio y administrador de una sociedad dada de alta en el epígrafe 844. Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares de la sección primera de las tarifas del IAE, realizando las funciones de director creativo. El cargo de administrador es gratuito y está dado de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos.
Tributación del IRPF de la retribución que recibe un socio y administrador por los servicios de publicidad que presta como director creativo En el caso, dado que concurren los requisitos -actividad e inclusión en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos- en el socio a que se refiere el escrito de consulta, por lo que las retribuciones satisfechas al citado socio por dichos servicios tendrían la naturaleza de rendimientos de actividades económicas y, en consecuencia, tendrá que cumplir con las obligaciones formales establecidas para contribuyentes que ejerzan actividades económicas
Ο Consulta Vinculante V0906-24, de 24 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Imputación temporal. Pensiones. Complemento por maternidad por aportación demográfica reconocido y abonado en 2022. Proceda imputar al respectivo período impositivo de exigibilidad el complemento abonado en 2022, pues se trata de un complemento de su prestación periódica de jubilación o retiro exigible en cada uno de los períodos impositivos a los que esta corresponde. Percepción de atrasos correspondiente a los años anteriores a 2022. Al percibirse los rendimientos en un período impositivo posterior a los de su exigibilidad, resultará operativa la regla especial de imputación recogida en el artículo 14.2.b) LIRPF: imputación a los períodos de exigibilidad con la práctica de autoliquidaciones complementarias de esos períodos.
Ο Consulta Vinculante V0659-24, de V1262-24, de 31 de mayo de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Sostiene el consultante en su escrito: "Soy propietario de dos viviendas situadas en el mismo edificio, una situada en la planta primera y otra en la segunda, no comunicadas interiormente pero sí vía las escaleras de la comunidad y el ascensor comunitario. Una vivienda se encuentra situada encima de la otra, y cada vivienda tiene una referencia catastral diferente. En la actualidad convivimos en estas viviendas mi mujer y yo y utilizamos los dos recintos de forma habitual, compartiendo cosas de la casa de forma indistinta entre los dos habitáculos, incluso una de las viviendas (la del primero) la utilizamos como dormitorio cuando vienen mis hijos con sus respectivas familias".
Dos viviendas contiguas no unidas interiormente, las cuales se habitan de forma permanente y durante todas las épocas del año por sus titulares, no pueden considerarse una única vivienda habitual.
Ο Consulta Vinculante V0721-24, de 16 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Integración como renta general de las compensaciones recibidas de Amazon a cambio de reseñas de sus productos a través del programa Amazon Vine. La opinión expresada por el interesado sobre un producto, mediante la realización de una reseña en la página web que se los suministra, no deriva de relación laboral alguna ni del ejercicio profesional o empresarial de una actividad sino quse realiza como mero consumidor dentro de ámbito de la relación con obligaciones recíprocas que se establece entre los suministradores (entrega o utilización de los mismos) y entre el interesado (expresar sus opiniones como consumidor).
Ο Consulta Vinculante V0260-24, de 29 de febrero de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Entrega de bienes. En el supuesto, según manifiesta el consultante, el mismo va a donar el local objeto de consulta a su hijo, actual arrendatario del mismo. A estos efectos, debe señalarse que el artículo 8, apartado uno, de la Ley preceptúa que de considerará entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante cesión de títulos representativos de dichos bienes. Además, el artículo 9.1º de la Ley 37/1992 establece el gravamen de ciertas operaciones realizadas sin contraprestación por los sujetos pasivos del Impuesto, como son el autoconsumo de bienes, entendiendo como tal ciertas operaciones realizadas sin contraprestación. En consecuencia, la donación del local objeto de consulta (incluyendo el terreno en el que se encuentra) se encontrará sujeta al IVA. No obstante lo anterior, el artículo 20.Uno.22º de la Ley del Impuesto dispone que se encontrarán exentas del mismo las siguientes operaciones: "22º. A) Las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o rehabilitación. Por tanto, si se cumplen los requisitos para que la transmisión realizada constituya una primera entrega de edificaciones, ésta se encontrará sujeta y no exenta del Impuesto en los términos del referido artículo 20.Uno.22º de la Ley del Impuesto
Ο Consulta Vinculante V0637-24, de 11 de abril de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Facturas. Destinatario. La consultante es una sociedad dedicada a la elaboración de programas informáticos y aplicaciones web. En el ejercicio de su actividad ha creado una aplicación que permitirá a los usuarios reservar clases particulares de golf o alquiler de campos de golf. La entidad realizará el cobro de la reserva en nombre del club y transferirá dichas cuantías detrayendo una comisión por su actividad. En el supuesto, la factura deberá emitirse al destinatario jurídico de los servicios prestados por la consultante (clubs de golf) de acuerdo con las condiciones contractuales pactadas.
Ο Consulta Vinculante V1165-24, de 23 de mayo de 2024, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo personal. Gastos deducibles. Cuotas abonadas a la Seguridad Social mensualmente por un trabajador por cuenta ajena que suscribe de forma voluntaria un Convenio Especial. Se equipara a estar en situación de alta o asimilada y en la medida en que la cotización es obligatoria, se entiende como gasto deducible conforme las previsiones del artículo 19.2 de la LIRPF, y ello con independencia de la opción ejercida por tributar de forma individual o conjunta.
Notes d'hisenda
Ο Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza l’agost de 2024.
Ο Nous models d'autoliquidació de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
S’ha publicat l’Ordre ECO/152/2024, de 5 de juliol, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats gestionat per l'Agència Tributària de Catalunya (DOGC núm. 9199, de 8 de juliol).
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Documents d'interés
Ο Informe anual sobre la indústria a Catalunya 2023 Font: Departament d’Empresa i Treball
Ο Informe “El emprendimiento en España”, los resultados y conclusiones alcanzados se basan en las más de 2.400 entrevistas realizadas, así como en los diversos grupos de trabajo conformados. Font: CEOE
Ο Un tribunal ve mala comercialización en los ICO y reduce el aval del cliente solo al 20%. Font: elEconomista
Ο El Baròmetre PIME és una iniciativa que CEPYME va posar en marxa l’any 2020 i que gràcies a la vostra extraordinària col·laboració ha estat un èxit. Ha permès conèixer de manera periòdica quina és la situació real de les PIMES espanyoles, principalment en assumptes econòmics i d’ocupació.
Un any més CEPYME ha obert una nova convocatòria del Baròmetre #LaPimeParla, per tal de conèixer la situació i expectatives de les petites i mitjanes empreses a través de la seva opinió sobre determinats aspectes essencials de la seva activitat, com són els costos, la facturació, la incidència de la inflació i de l’encariment del crèdit o de les possibles repercussions d’una eventual reducció de la jornada laboral.
Amb l’objectiu de què en aquesta edició del Baròmetre #LaPimeParla s’aconsegueixi la participació més gran possible i així tenir informació homogènia i significativa que sigui verdaderament representativa i que permeti donar més veu a la petiteta i mitjana empresa, és molt important la vostra col·laboració emplenant l’enquesta, que trobareu al següent enllaç. Font: Foment
Informació patrocinada per Wolters Kluwer
Ο Ley Antifraude: software y requisitos. Conoce quién está afectado por las nuevas obligaciones de facturación, calendario de aplicación y qué soluciones hay para adaptarse a la normativa.
Ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos.
Ο Guía práctica para elegir un software de gestión integral.
Ο Guías y recursos gratuitos
Notícies Cecot
Ο Ajut a autònoms i SLU de fins a 52.000 € per a la contractació - Més informació
Ο Esteu preparats per a la transició cap a la factura electrònica? L'assessor financer i fiscal de la Cecot, Enric Rius Macias, ha explicat en una entrevista els desafiaments i oportunitats per a les empreses davant d'aquest canvi. Accedeix a l'entrevista i descobreix consells clau per afrontar aquest canvi!
Ο La Cecot activa una nova edició dels Reconeixements al Progrés Empresarial per fer valdre el teixit empresarial català
Ο La Cecot comparteix amb el president del Parlament, Josep Rull, la preocupació del teixit empresarial per l’estabilitat sociopolítica a Catalunya
Ο La Cecot presenta dos serveis d’èxit en l’impuls de la continuïtat empresarial en el marc del 34è Fòrum de l’Auditoria
Ο La Cecot promou l’orientació dels professionals en actiu com a mesura de fidelització a les empreses
Ο La patronal catalana Cecot es suma al “Ja n’hi ha prou” que recull el Manifest de la pime espanyola per la llibertat d’empresa impulsat per la CEPYME
Notícies d'altres fonts
Ο CINCO DÍAS
30/07/2024
La economía española creció un 0,8% en el segundo trimestre impulsada por transporte, comercio y hostelería.
La actividad mantiene el fuerte ritmo que se registró en los dos trimestres precedentes y crece al 2,9% interanual
Ο VANGUARDIA
28/07/2024
La industria de la bicicleta apunta a un nuevo boom por la electrificación.
El mercado moverá 38.000 millones en el 2028 con un auge de las marcas clásicas.
Ο EXPANSIÓN
30/07/2024
La inflación se modera hasta el 2,8% en julio por las gasolinas y los alimentos.
Los precios subieron en julio un 2,8% interanual en España, seis décimas menos que en junio (3,4%), por el abaratamiento de la electricidad y los alimentos
Ο EL ECONOMISTA
30/07/2024
Europa aclara que los asesores fiscales están obligados a informar de estructuras opacas de sus clientes.
Sólo están exentos los abogados, con el fin de garantizar el secreto professional.
Señala que la injerencia en la vida privada de los contribuyentes está justificada.
Calendari impositu
Ο Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya
Ο Calendari del Contribuent
Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2024
Ο Servei de càlcul de retencions
Patronal Cecot | Sant Pau, 6 - 08221 Terrassa (Barcelona) | Tel. 93 736 11 00 | info@cecot.org | www.cecot.org
