Butlletí d'actualitat Fiscal i Financera | Maig 2023

Butlletí mensual | Maig 2023

Legislació

Ο Orden HFP/587/2023, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 718 «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», se determina el lugar, forma y plazos de su presentación, las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Ο Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda.

Ο Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.

Ο Resolución de 18 de mayo de 2023, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.

Ο RESOLUCIÓ EMT/1730/2023, de 18 de maig, per la qual es modifica la Resolució EMT/1673/2022, de 26 de maig, per la qual s'estableixen els requisits i el procediment per a l'acreditació de persones assessores en el marc dels programes d'ACCIÓ i s'obre la convocatòria per al període 2022-2030.

Ο Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

Ο Orden HFP/528/2023, de 22 de mayo, por la que se modifica la Orden HFP/823/2022, de 24 de agosto, por la que se aprueba el modelo 345 de "Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes, aportaciones y contribuciones" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187 de "Declaración informativa. Acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de IRPF, IS e IRNR en relación con rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones y derechos de suscripción".

Ο Resolución de 22 de mayo de 2023, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 13 de enero de 2021, por la que se establece la estructura y organización territorial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Ο Resolución de 27 de mayo de 2023, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre organización, funciones y atribución de competencias en el área de recaudación.

Ο ACORD GOV/125/2023, de 6 de juny, pel qual s'autoritza l'ampliació de la plantilla pressupostària del Departament d'Empresa i Treball com a conseqüència de l'Acord del Consell del Diàleg de mesures per pal·liar els efectes de l'actual conjuntura econòmica i per impulsar la transformació del model productiu en el marc dels nous pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2023.

Ο Corrección de errores de la Orden HFP/405/2023, de 18 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2022 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

Ο Orden HFP/583/2023, de 7 de junio, por la que se eleva a 50.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponde a las comunidades autónomas.

Projectes de llei

Ο Proyecto de orden por la que se aprueba el modelo 379 “Declaración informativa sobre pagos transfronterizos” y se determinan la forma y procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 176 KB), MAIN (PDF aprox. 135 KB) y ANEXO (PDF aprox. 151 KB)

Ο Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y la Orden HAP/2368/2013, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 270, "Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas" y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 270 KB) y MAIN (PDF aprox. 190 KB).

Ο Proyecto de Real Decreto xx/2023, de xx de xx, por el que se modifican el reglamento del impuesto sobre el valor añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el reglamento de los impuestos especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, y el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre. Texto del proyecto (PDF aprox. 156 KB) y MAIN (PDF aprox. 116 KB)

Ο Borrador de Orden HFP/XXX/2023, de XX de XXXX por la que se aprueban las normas sobre los gastos admisibles de los programas del Fondo Europeo de Desarrollo Regional y del Fondo de Transición Justa para el periodo 2021-2027 Texto del proyecto (PDF aprox. 750 KB) y MAIN (PDF aprox. 285 KB)

Jurisprudència

Sentències i Resolucions

Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 511/2023 de 25 Abr. 2023, Rec. 6591/2021.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducciones y devoluciones. Deducción del IVA soportado. Los contribuyentes pueden instar la rectificación y la correspondiente devolución de ingresos indebidos respecto de una autoliquidación complementaria del IVA, en la que se han incluido mayores cuotas soportadas, a fin de adecuarse al criterio seguido por la Administración tributaria en un procedimiento inspector y con el objetivo de evitar ser sancionado, siguiendo el procedimiento previsto en los artículos 120.3 y 221.4 de la LGT. La deducción del IVA soportado se configura como un derecho del contribuyente sin que la Administración pueda asimilarle a las opciones tributarias del artículo 119.3 LGT

Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 553/2023 de 5 May. 2023, Rec. 7851/2021.
La Justicia equipara el trato fiscal en el IRPF entre cónyuges separados y divorciados que venden su anterior vivienda habitual.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Hecho imponible. Ganancias patrimoniales exentas. Reinversión en vivienda habitual Interpretación extensiva del apartado 3 del art. 41 bis, RIRPF que regula el requisito de la actualidad del uso como vivienda habitual al tiempo de la enajenación. En las situaciones de separación, divorcio o nulidad del matrimonio que hubieren determinado el cese de la ocupación efectiva como vivienda habitual para el cónyuge que ha de abandonar el domicilio habitual por tales causas, el requisito de ocupación efectiva de la vivienda habitual en el momento de la transmisión o en cualquier día de los dos años anteriores a la misma, que exige el apartado 3 del art. 41 bis del RLIRPF, se entenderá cumplido cuando tal situación concurra en el otro cónyuge que permaneció en la misma..

ICAC

Ο No hi ha novetats publicades en aquest període.

Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública

Ο DGSJFP, R, 31 Ene. 2023
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. No vienen acompañadas del formulario relativo a la declaración de identificación del titular real a que se refiere la Orden de JUS/794/2021. Tratándose de una obligación legal cuya materialización se produce con el depósito de cuentas anual, el registrador ostenta competencia para rechazar dicho depósito si las cuentas anuales no vienen acompañadas de los documentos que resultan de los modelos oficiales.

Ο DGSJFP, R, 23 Ene. 2023.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Nombramiento de administradores solidarios. Suspensión de la inscripción de la escritura. El acuerdo que se eleva a público no ha sido válidamente adoptado por la junta general. No cuenta con el voto favorable de la mayoría del capital social, según exigen los estatutos. Ha sido adoptado con el voto favorable del único socio asistente a la junta, titular de participaciones sociales que representan el 50% del capital social, con ausencia de la otra socia titular de las restantes participaciones sociales.

Ο DGSJFP, R, 28 Feb. 2023.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de elevación a público de acuerdos sociales de aumento de capital social con cargo a reservas. Inexistencia de reservas suficientes para llevar a efecto el aumento en la cuantía acordada. Del balance resulta que el excedente de la cifra de patrimonio neto sobre la de capital inscrito no alcanza a dar cobertura al aumento pretendido. Aunque no existe ninguna norma que proscriba para las sociedades de responsabilidad limitada el aumento del capital con cargo a reservas si en el balance figuran pérdidas, es indudable que lo importante no es el mero reflejo de la partida de reservas en el balance que sirva de base a la ampliación, sino la efectiva existencia de excedente del activo sobre el capital anterior y el pasivo exigible, según dicho balance.

Consultes de la Direcció General de Tributs

Ο Consulta Vinculante V0577-23, de 10 de marzo de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El administrador de una sociedad, que también es autónomo por otra actividad, puede decidir deducir en el IRPF las cuotas de la seguridad Social: de los rendimientos del trabajo (por las retribuciones como administrador) o de los rendimientos de la actividad económica.

Ο Consulta Vinculante V0221-23, de 13 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rentas exentas. Entregas a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades. La aplicación de la exención exige que el conjunto de las cantidades entregadas a cada trabajador, no exceda de 12.000 euros anuales, pudiendo llegar a 50.000 euros anuales, la cantidad exenta, en el caso de empresas emergentes a las que se refiere la Ley 28/2022, de 21 dic. Sin embargo, la oferta de acciones que no se realice en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa no estará exenta de tributación.

Ο Consulta Vinculante V0222-23, de 13 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. La novación, subrogación o la sustitución de un préstamo o crédito por otro, incluso su ampliación, cualquiera que fuera la forma acordada -con las garantías y condiciones que cualquiera de ellos tuviese-, no conlleva entender que en ese momento concluye el proceso de financiación de la inversión correspondiente ni se agotan las posibilidades de practicar la deducción, ello únicamente implica la modificación de las condiciones de financiación inicialmente acordadas, siempre que, evidentemente, el préstamo resultante se dedique efectivamente a la amortización del anterior. Conforme a todo ello, la consultante podrá practicar la deducción conformando su base de deducción con la totalidad de las cuantías que satisfaga vinculadas al préstamo, junto con las otras cantidades que pudiera satisfacer por los gastos ocasionados en el cambio de financiación, siempre que tengan la consideración de deducibles. La consultante manifiesta que adquirió en 2007 su vivienda habitual, financiando con un préstamo hipotecario su adquisición y practicándose deducción por inversión en vivienda habitual por dicho préstamo. En la actualidad, ante la subida de los tipos de interés, se plantea que un familiar le preste la cantidad pendiente, cancelando el anterior préstamo. Cuando se sustituye el préstamo hipotecario por un préstamo entre particulares es aplicable la deducción por inversión en vivienda habitual

Ο Consulta Vinculante V0105-23, de 1 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos.
IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Supuestos de no sujeción. El hecho de que, por el fallecimiento del usufructuario, los nudos propietarios hayan alcanzado la integridad de su dominio no significa que hayan sido sujetos de transmisión alguna de derechos que puedan constituir hecho imponible. La extinción del usufructo indicada, con consolidación del dominio en el nudo propietario, no es una transmisión de la propiedad ni de ningún derecho real que puedan constituir el hecho imponible del tributo.

Ο Consulta Vinculante V0206-23, de 9 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Formas de reclamar el cobro al deudor a los efectos del procedimiento de modificación de la base imponible en el IVA de acuerdo con el cambio normativo operado por la L 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023. Rebaja del importe mínimo de la base imponible de la operación cuando el destinatario moroso tenga la condición de consumidor final, flexibilidad del procedimiento incorporando la posibilidad de sustituir la reclamación judicial o requerimiento notarial previo al deudor por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro a este deudor, y extensión a seis meses del plazo para proceder a la recuperación del IVA desde que el crédito es declarado incobrable. Dada la nueva redacción del precepto legal, que aboga por una flexibilización de los medios de reclamación del cobro, dicho procedimiento de mediación parece que cumple con los requisitos del art. 80.Cuatro LIVA en la medida que permite la acreditación fehaciente de la reclamación del cobro.

Ο Consulta Vinculante V0852-23, de 12 de abril de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Entidad dedicada a la elaboración de libros electrónicos que son material didáctico que se emplean para dar formación en aulas virtuales, y cuyo formato editable se entrega a los alumnos en formato "PDF". A efectos de la aplicación del tipo reducido del IVA a los libros no es relevante la existencia de códigos de identificación sobre el contenido de los mismos, en este caso el International Standard Book Number, número ISBN. No obstante, la asignación del mismo a una publicación debe apreciarse como un indicio o presunción a efectos de la consideración de la misma como "libro". A la comercialización de publicaciones en formato electrónico que encajen en la definición y cumplan con los requisitos para ser considerados "libros" le será de aplicación el tipo reducido del 4 por ciento del IVA. Criterio reiterado.

Notes d'hisenda

Ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al juny.

Ο Model 718.Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes.
En el BOE de 12 de juny s'ha publicat l'Ordre HFP/587/2023, de 9 de juny, per la que s'aprova el model 718 «Impost Temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes», es determina el lloc, forma i terminis de la seva presentació, les condicions i el procediment per a la seva presentació.

Ο Termini d'ingrés en període voluntari dels rebuts de l'Impost sobre Activitats Econòmiques
S'ha publicat el termini d'ingrés en període voluntari dels rebuts de l'Impost sobre Activitats Econòmiques de l'exercici 2023 relatius a les quotes nacionals i provincials.El termini comprèn des del 15 de setembre fins al 20 de novembre de 2023, ambdós inclusivament.

Ο Incentius fiscals en el IRPF als arrendaments d'immobles destinats a habitatge.
S'ha publicat la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge, que recull una sèrie d'incentius fiscals aplicables en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques als arrendaments d'immobles destinats a habitatge.

Ο Publicació de Notes informatives sobre qüestions relatives a Impostos Especials i Mediambientals.

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Ο El diluvi normatiu que ofega la nostra economia. Oriol Alba, secretari general de Cecot, destaca la preocupant complexitat normativa a l'Estat Espanyol, especialment a Catalunya. Alerta sobre l'abundància de normes aprovades anualment, generant dificultats de compliment, inseguretat jurídica i costos addicionals. Es demana un compromís per simplificar la normativa i fomentar una legislació més eficient per impulsar la competitivitat i el creixement econòmic.

Ο El català, llengua de les empreses. L'ús del català com a llengua de treball i comunicació en el món empresarial ha contribuït a consolidar el prestigi d'aquesta llengua i a donar-li una presència més àmplia en diferents àmbits. Cecot ha reconegut la importància de la llengua catalana en l'entorn empresarial i ha treballat activament per fomentar-ne l'ús.
Un estudi sobre l'ús del català a les empreses petites i mitjanes del Vallès Occidental realitzat per la Cecot en col·laboració amb la Política Lingüística del Departament extreu que cal un reforç en la incorporació de la llengua a les xarxes socials empresarials i en el seu material comercial

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Ο LA VANGUARDIA
12/06/2023
La jubilación del ‘baby boom’ reducirá el crecimiento del PIB durante 20 años. Las consecuencias del cambio demográfico en españa.

Ο CINCO DÍAS
12/06/2023
El Banco de España afirma que el ahorro acumulado no impulsará el consumo en lo que queda de año.
El 80% de los recursos adicionales embalsados hasta el cierre de 2022 se han destinado a vivienda, pago de deudas, depósitos y fondos de inversión.

Ο EL PERIODICO
12/06/2023
La compraventa de viviendas aceleró su caída en abril. Nuevo descenso y más pronunciado. La compraventa de viviendas registró en abril un descenso del 8,1% con respecto a un año atrás, hasta un total de 43.311 operaciones.

Ο EUROPA PRESS
11/06/2023
Hacienda recaudó 1.596 millones hasta abril por los nuevos impuestos a envases, banca y energéticas.
La rebaja del IVA a determinados alimentos para abaratar la cesta de la compra restaron a la recaudación 254 millones de euros.

Calendari impositu

Ο Calendari tributari | Agència Tributària de Catalunya

Ο Calendari del Contribuent

Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023

Ο Servei de càlcul de retencions