Butlletí mensual | Juny 2023
Legislació
Ο Resolución de 9 de junio de 2023, de la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local, por la que se regula el procedimiento de compensación de la exención en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza rústica para el ejercicio 2023, prevista en el artículo 12 del Real Decreto-ley 4/2023, de 11 de mayo.
Ο Orden HFP/626/2023, de 14 de junio, por la que se aprueban las normas de desarrollo en relación a los movimientos de envíos garantizados, los modelos 504 "Solicitud de autorización de expedición o recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con destino a o procedentes del resto de la Unión Europea", 505 "Autorización de expedición o recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con destino a o procedentes del resto de la Unión Europea", 507 "Solicitud de devolución en el sistema de envíos garantizados", se determina la forma y procedimiento para su presentación, y se regula la inscripción en el registro territorial.
Ο Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.
Ο RESOLUCIÓ ECO/2336/2023, de 23 de juny, per la qual s'actualitzen les aplicacions informàtiques per a l'actuació administrativa automatitzada de l'Agència Tributària de Catalunya.
Projectes de llei
Ο Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter tributario; la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 “Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso” y el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta”; la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador, y por la que se modifican los diseños físicos y lógicos del modelo 291, aprobado por Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre y del modelo 196 aprobado por Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre y la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Texto del proyecto (PDF aprox. 425), MAIN (PDF aprox. 165 KB), ANEXO I M-123 (PDF aprox. 1010 KB) y ANEXO II M-216(PDF aprox. 1126)
Ο Proyecto de real decreto por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el real decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la directiva (ue) 2021/514 del consejo, de 22 de marzo de 2021, que modifica la directiva 2011/16/ue relativa a la cooperación en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias. Texto del proyecto (PDF aprox. 242 KB), MAIN (PDF aprox. 199 KB).
Ο Proyecto de Real Decreto por el que se desarrolla la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas en lo referido a la factura electrónica entre empresas y particulares.
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 725/2023 de 30 May. 2023, Rec. 2323/2022.
El Supremo reconoce el derecho a reducir la cuota del IAE a los locales y establecimientos minoristas afectados por el cierre COVID.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Hecho imponible. Coronavirus. Suspensión o limitación transitoria de la actividad de un determinado sector ordenada por el decreto de declaración del estado de alarma. La paralización de actividad y el cierre de establecimientos ordenada por el RD 463/2020, no determina, dadas sus fechas y el previo acaecimiento del devengo, la inexistencia, o no producción, del hecho imponible durante el periodo de inactividad. Especiales circunstancias de imposibilidad absoluta de ejercicio que exigen una solución en las reglas de disminución de cuotas en casos de fuerza mayor. No resulta necesario ni probar la paralización o cierre de la empresa, ni ponerlo en conocimiento de la Administración porque ambas circunstancias derivan directamente de la ley y en particular, para las actividades de hostelería o restauración, la única prueba exigible es la de la inexistencia de entrega a domicilio.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 29 May. 2023, Rec. 10590/2022.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Mínimo personal y familiar. Tras la entrada en vigor de la Ley 26/2014, no resulta posible la aplicación simultánea, en el mismo período impositivo, del mínimo por descendientes del artículo 58 de la LIRPF y del régimen previsto para las anualidades por alimentos en favor de los hijos por decisión judicial en los artículos 64 y 75 de dicha norma. Supuestos contemplados. 1 -asignada la guarda y custodia compartida de los hijos ambos progenitores tendrán derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, que se prorrateará por partes iguales, no siendo posible la aplicación del régimen previsto para las anualidades por alimentos por el progenitor que, en su caso, las satisfaga. 2 -el progenitor que satisfaga anualidades por alimentos en favor de los hijos y que no tenga asignada la guarda y custodia de éstos, ni siquiera de forma compartida, aplicará el régimen previsto para las anualidades por alimentos pero no el mínimo por descendientes. 3- El progenitor que sin tener asignada la guarda y custodia de los hijos, ni siquiera de forma compartida, y sin satisfacer anualidades por alimentos en favor de estos por decisión judicial, contribuye, no obstante, al mantenimiento económico de aquéllos, tendrá derecho a la aplicación del mínimo por descendientes con base en el criterio de dependencia al que se refiere el artículo 58 de la LIRPF, mínimo que deberá ser prorrateado por partes iguales con el progenitor que tenga la guarda y custodia. FIJA CRITERIO.
Ο TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, S 171/2023, 6 Mar. 2023, Rec. 15304/2021
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Nulidad de la regularización practicada. Reconocimiento del derecho a la deducción del IVA soportado. La AEAT no permite la deducción de las facturas registradas pero no contabilizadas a través del Sistema de Información de la Sede Electrónica de la AEAT con base en que no basta la simple contabilización sino que es necesario que las facturas estén debidamente contabilizadas con anterioridad a las actuaciones de inspección o comprobación. Tratándose de una obligación de carácter formal y su incumplimiento no puede, por sí solo, suponer la denegación del derecho en cuestión a menos que sea imposible probar el cumplimiento de los requisitos materiales o la infracción se produzca en el marco de una operación o cadena de operaciones fraudulentas. Los errores o retrasos en el SII podrán, en su caso, ser sancionados como tales incumplimientos pero no podrán limitar los derechos que el sistema del IVA confiere a los sujetos pasivos cuando concurren los requisitos sustanciales o materiales para que opere la deducción.
ICAC
Ο No hi ha novetats publicades en aquest període.
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 10 May. 2023
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Suspensión de la inscripción de la escritura de constitución. Constancia del número de identificación fiscal. La escritura de constitución afirma que la acreditación del NIF se lleva a cabo por la presentación que hacen los fundadores del ejemplar de solicitud de alta en el censo fiscal, pero ello sólo acredita el hecho de que se ha solicitado el alta y que se asigne un NIF, no que la Administración Tributaria lo haya expedido ni su identidad. Convocatoria de la Junta. El correo ordinario no puede considerarse como uno de los sistemas de convocatoria de juntas generales que, por reunir los requisitos del art. 173 de la Ley de Sociedades de Capital, han de considerarse como aptos. El envío de correo ordinario no comprende la posibilidad de asegurar la recepción del anuncio por todos los socios en el domicilio designado al efecto o en el que conste en la documentación de la sociedad. Exclusión expresa en los estatutos de las relaciones laborales de alta dirección. Si no existe causa que permita afirmar la existencia de remuneraciones extraestatutarias que violen la gratuidad del ejercicio del cargo de administrador, no cabe tampoco exigir la exclusión expresa de las relaciones laborales de alta dirección, que conllevan la realización de actividades propias de la administración y gestión de la sociedad.
Ο DGSJFP, R, 11 May. 2023
SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción de la revocación del nombramiento de auditor de cuentas de la compañía acordada por el accionista/socio unico. La competencia para decidir la revocación corresponde a la sociedad, que habrá de ejercitarla mediante la adopción de un acuerdo asambleario, y es a ella a la que incumbe acreditar mediante la oportuna certificación la resolución tomada. En consecuencia, es el acuerdo social de revocación del nombramiento de auditor el que, adicionalmente, deberá identificar las causas que justifican la destitución, y es quien ostente la potestad certificante el que deberá emitir el título idóneo para causar la oportuna inscripción.
Ο DGSJFP, R, 23 May. 2023.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Administradores. Nombramiento. Se deniega la inscripción de la escritura por la que se designa a los integrantes del consejo de administración, compuesto por tres miembros (dos personas físicas y otra jurídica). En una misma persona concurre la condición de consejero, elegido directamente por la junta general, y de representante persona física designado por la sociedad nombrada a su vez miembro del consejo. Si se admitiera la estructura propuesta para el consejo de administración, se produciría una situación de potencial veto, pues la adopción de acuerdos por mayoría requeriría necesariamente la anuencia del consejero designado en una doble condición.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V0477-23, de 1 de marzo de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El tope máximo de retención que puede solicitar un trabajador es el 47%.
Ο Consulta Vinculante V0944-23, de 20 de abril de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por obras para la mejora de la eficiencia energètica. A efectos de la aplicación de la deducción por obras para la mejora de la eficiencia energética en viviendas prevista en el apartado 2 de la disposición adicional 50ª de la LIRPF, posibilidad de deducirse las cantidades que excedan del límite de la base máxima anual de deducción en ejercicios posteriores. Las cantidades que excedan de dicho límite no generarán el derecho a la deducción en períodos impositivos posteriores.
Ο Consulta Vinculante V0284-23, de 15 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo en especie. Entrega a los trabajadores de comida y bebida mediante máquinas expendedoras instaladas en el comedor de la empresa. Utilización de una tarjeta electrónica personalizada en el que se registran los productos obtenidos y su coste de utilización, que solo puede ser empleada en días laborables. Límite de 11 euros diarios.
Ο Consulta Vinculante V0797-23, de 3 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Requisitos para poder deducirse en Renta como gasto de la actividad las cuotas del RETA del cónyuge. Base imponible. Determinación del rendimiento neto de las actividades económicas en régimen de estimación directa. Cónyuge del trabajador autónomo que realiza labores de ayuda en la actividad, estando dado de alta en el RETA como colaborador, abonándole la consultante las cuotas del RET. Junto a las reglas generales para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas en régimen de estimación directa, se regulan en la LIRPF unas normas especiales entre las que destaca que si queda debidamente acreditado, con el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen correspondiente de la Seguridad Social, que el cónyuge o los hijos menores del contribuyente que convivan con él, trabajan habitualmente y con continuidad en las actividades económicas desarrolladas por el mismo, se pueden deducir las retribuciones estipuladas con cada uno de ellos, siempre que no sean superiores a las de mercado correspondientes a su cualificación profesional y trabajo desempeñado. No es obligatorio que en el caso planteado se abone un salario al cónyuge que colabora en la actividad.
Ο Consulta Vinculante V1099-23, de 4 de mayo de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El consultante es titular (por herencia) de unos créditos en una sociedad concursada por una inversión efectuada en su día por el causante. Con fecha 21 de julio de 2022 se ha dictado sentencia en la que se declara la conclusión del concurso y se acuerda la extinción de la persona jurídica concursada.
Posibilidad de computar una pérdida patrimonial en el IRPF-2022 por el derecho de créditos heredados vencidos y no cobrados. Se considerará producida una pérdida patrimonial, respecto al importe no recuperado de los créditos cuando concurra, al tratarse del ámbito concursal, alguna de las circunstancias establecidas en la letra k) del artículo 14.2 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, circunstancias que en el presente caso sí se entienden concurrentes con la sentencia del juzgado de lo mercantil de 21 de julio de 2022 declarando la conclusión del concurso, por lo que la referida pérdida será imputable al período impositivo 2022 y computable en la declaración del IRPF de este período. En cuanto a la integración de esta pérdida en la liquidación del impuesto será, como pérdida patrimonial que no deriva de la transmisión de elementos patrimoniales, en la base imponible general.
Ο Consulta Vinculante V0424-23, de 24 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos. Dirección General de Tributos
IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS. IRNR. Los trabajadores desplazados al territorio español que tributen por el IRNR están sujetos por obligación real tanto al Impuesto sobre el Patrimonio como el ITSGF durante todo el plazo en el que estén acogidos al régimen previsto en el art. 93 LIRPF.
Ο Consulta Vinculante V0851-23, de 12 de abril de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. El consultante ejerce la actividad de estación de servicio y, en el desarrollo de su actividad, expide facturas simplificadas. Algunos clientes solicitan factura recapitulativa al final de cada mes, en sustitución de las facturas simplificadas. Puede expedirse factura recapitulativa al final de cada mes, en sustitución de las facturas simplificadas.
Notes d'hisenda
Ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al juliol.
Ο Dades Fiscals de l'Impost sobre Societats. Exercici 2022.
Estan disponibles les dades fiscals de l'Impost sobre Sociedades (model 200) corresponents a l'exercici 2022, tant per a la seva consulta com per a la seva descàrrega.
Ο Impost sobre societats 2022.
Coincidint amb l'inici del termini general de presentació de l'Impost sobre Societats i Impost sobre la Renda de no residents corresponent a establiments permanents i a entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger amb presència a territori espanyol, exercici 2022, s'ha publicat una pàgina que reuneix totes les novetats i ajuts per a la campanya.
Ο Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret-llei 5/2023.
Ο Publicació del llistat de deutors a la Hisenda Pública.
Ο Certificats i subministraments de Renda 2022.
Ja es poden sol·licitar certificats de Renda de l'exercici 2022.Així mateix, les Administracions Públiques, prèviament autoritzades pels ciutadans o en virtut de la normativa corresponent, podran sol·licitar directament a l'Agència Tributària informació de Renda de l'esmentat exercici.
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Documents d'interés
Ο El Departament d’Economia i Hisenda ha presentat l’Informe anual de l’economia catalana 2022.
Ο Informe de Conjuntura Econòmica – Juny 2023 – Departament d’Economia. Font: Foment del Treball Nacional
Ο Panorama Económico – Junio 2023 – Informe Economía CEOE
Informació patrocinada per Wolters Kluwer
Ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos.
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Ο Guías y recursos gratuitos
Notícies
Ο Cecot | Les principals organitzacions empresarials promovem un Manifest per una economia amb propòsit.
Ο Cecot | La Cecot qüestiona la inclusió, per sorpresa, de les mesures del dret a la conciliació al Reial Decret-Llei d’impacte de la guerra d’Ucraïna aprovat ahir pel Consell de Ministres
Ο LA VANGUARDIA 02/07/2023
Los precios en los súpers han seguido subiendo tras la primera rebaja del IVA. Los costes, la sequía y la negociación con fabricantes de alimentos diluyen la medida. Los hogares consumen menos comida que en 2019 pero gastan más.
Ο CINCO DÍAS 05/07/2023
La banca ofrece préstamos baratos a clientes ‘premium’ mientras endurece el crédito en general. El sector incentiva la nueva financiación para los usuarios solventes, mientras endurece el crédito en general por la subida de tipos del BCE.
Ο EL ECONOMISTA 05/07/2023
La Generalitat impulsará una ley de alquileres de temporada para evitar burlas en el límite de precios. Para evitar que los propietarios utilicen esta modalidad de arrendamiento para "burlar la limitación de precios" que se establecerá al amparo de la nueva ley estatal de vivienda.
Ο EL PERIODICO 05/07/2023
La mitad de las empresas no cuenta con un plan de sucesión del presidente del consejo.
Un 68% de las firmas cuenta con planes para cubrir las salidas del CEO.
Ο AEAT 04/07/2023
Més de 12 milions de contribuents han rebut la seva devolució al terme de la Campanya de Renda per import de 8.300 milions d'euros. A dia 3 de juliol, ja han estat abonades el 80,2% de les devolucions sol·licitades en número i el 70,1% en import, ràtios similars a les de l'any passat a igualtat de dates.
Calendari impositu
Ο Calendari tributari | Agència Tributària de Catalunya
Ο Calendari del Contribuent
Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023
Ο Servei de càlcul de retencions
Patronal Cecot | Sant Pau, 6 - 08221 Terrassa (Barcelona) | Tel. 93 736 11 00 | info@cecot.org | www.cecot.org
