Butlletí mensual | Juliol 2023
Legislació
Ο Orden HFP/792/2023, de 12 de julio, por la que se revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Ο Orden HFP/793/2023, de 12 de julio, por la que se revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.
Ο Real Decreto 571/2023, de 4 de julio, sobre inversiones exteriores.
Ο Real Decreto 609/2023, de 11 de julio, por el que se crea el Registro Central de Titularidades Reales y se aprueba su Reglamento.
Projectes de llei
Ο Proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento de procedimiento sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones derivadas de las estadísticas del comercio internacional de bienes dentro de la Unión Europea.
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 875/2023 de 27 Jun. 2023, Rec. 6442/2021.
Es incorrecto considerar como donativos y liberalidades en IS a los gastos acreditados y contabilizados en concepto de retribuciones de carácter mercantil de los administradores sociales.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ejercicios 2008 y 2010. Deducibilidad de gastos acreditados y contabilizados sin correlación directa e inmediata con un ingreso empresarial. Remuneraciones abonadas a administradores que no son socios. En interpretación del art. 14.1.e) del TRLIS, las retribuciones percibidas por los administradores de una entidad mercantil y que consten contabilizadas, acreditadas y previstas en los estatutos de la sociedad no constituyen una liberalidad no deducible por el hecho de que la relación que une a los perceptores, con la empresa, sea de carácter mercantil y de que tales retribuciones no hubieran sido aprobadas por la junta general, si de los estatutos se deduce el modo e importe de tal retribución. Supuestos de sociedades integradas por un socio único. En este caso, el cumplimiento del requisito de la aprobación de la retribución a los administradores en la junta general, tampoco puede ser exigible por tratarse de un órgano inexistente, ejerciendo el socio único las competencias de la junta general.
El Tribunal Supremo estima recurso de casación deducido por la obligada tributaria contra sentencia de la Audiencia Nacional que casa y anula, para estimar en su lugar, el deducido contra resolución TEAC que desestimó la reclamación formalizada contra el acuerdo de liquidación de la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, de la AEAT, practicado por el impuesto de sociedades, ejercicios 2008 a 2010, actos ambos de revisión y liquidación anulados, por ser disconformes con el ordenamiento jurídico.
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 908/2023 de 4 Jul. 2023, Rec. 7756/2021.
El Supremo mantiene su doctrina legal sobre la necesidad de que el perito de la Administración reconozca de modo personal y directo los inmuebles que debe valorar.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES. Comprobación de valores. Impugnación del valor comprobado. Valoración de bienes mediante dictamen de peritos. Ratifica que debe mantenerse la doctrina constante y reiterada sobre la necesidad de que el perito de la Administración reconozca de modo personal y directo los bienes inmuebles que debe valorar, como garantía indispensable de que se tasa realmente el bien concreto y no una especie de bien abstracto, común o genérico. REITERA DOCTRINA STS 39/2021, de 21 ene.
El Tribunal Supremo estima recurso de casación interpuesto contra sentencia del TSJ Cataluña que casa y anula para estimar en su lugar recurso contra la resolución TEAR Cataluña que desestimó la reclamación interpuesta contra la resolución de liquidación provisional en relación con el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales por la administración tributaria de Cataluña, actos de liquidación y revisión que se anulan, por ser disconformes con el ordenamiento jurídico.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 19 May. 2023, Rec. 7249/2022.
Responsabilidad solidaria por deudas tributarias del cónyuge al colaborar en el vaciamiento patrimonial fraudulento aceptando una donación a favor del hijo menor de ambos.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Responsabilidad solidaria. Supuesto de ocultación jurídico material de bienes y derechos, consecuencia de la donación realizada por el deudor principal a favor de su hijo, una vez que la deuda se ha devengado, con la participación de la madre del menor. Conformidad a derecho del acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria. Se confirma el vaciamiento patrimonial con la participación de la actora que intervino en representación de su hijo y donatario en la aceptación de la donación, y que procedió a la donación de 5.000 euros para el pago del Impuesto sobre Donaciones. Una participación con la intención velada de impedir la acción de cobro de la Administración tributaria. Criterio aun no reiterado.
El TEAC desestima recurso de alzada interpuesto contra resolución TEAR Castilla La Mancha, relativa a acuerdo por el que en virtud de lo dispuesto en el artículo 42.2.a) de la Ley General Tributaria, se declara a la interesada responsable solidaria del pago de obligaciones tributarias pendientes.
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 978/2023 de 12 Jul. 2023, Rec. 4701/2022.
El Supremo confirma que el límite temporal para recurrir plusvalías de situación consolidada es el de la fecha de firma de la STC 26 de octubre de 2021.
INTERÉS CASACIONAL. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Efectos de la inconstitucionalidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del TRLHL declarada en la STC 182/2021, de 26 oct., en relación con las liquidaciones que, a pesar de no haber adquirido firmeza, a esta fecha no habían sido impugnadas. Dados los términos en que se expresa, la STC indicada, es indudable que la voluntad del Tribunal Constitucional es fijar la intangibilidad de las diversas situaciones consolidadas a la fecha de dictado de la sentencia, y no a la de la publicación. REITERA DOCTRINA STS 5181/2023, de 10 jul. El Tribunal Supremo estima recurso de casación interpuesto por el Ayuntamiento de Cabra (Córdoba), contra sentencia del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo núm. 1 de Córdoba que casa y anula, para desestimar, en su lugar, el recurso contencioso administrativo contra resolución del Ayuntamiento de Cabra, que desestimó el recurso de reposición contra liquidación tributaria girada en concepto de Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana resolución que debe confirmarse.
ICAC
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Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 27 Abr. 2023
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Apoderamiento. Inscripción de escritura otorgada por dos apoderados mancomunados por la que confirieron poder a favor de una tercera persona para que, en nombre y representación de la mercantil, pueda hacer uso parcial de las facultades que ellos mismos tenían conferidas, disponiendo que algunas de ellas pudieran ser ejercitadas de forma solidaria. No puede entenderse que, según resulta de los asientos registrales, el juicio de suficiencia de las facultades representativas emitido por el notario sea erróneo y, por tanto, incongruente con el contenido del negocio formalizado. Los apoderados tenían facultades suficientes para sustituir el poder de modo que determinadas facultades puedan ser ejercidas por otro apoderado individualmente.
Ο DGSJFP, R, 8 Jun. 2023.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Administradores. Renuncia de uno de los dos administradores mancomunados, cese del otro, modificación de la estructura del órgano de administración (pasa a la de administrador único), designación de una persona nueva para el cargo y nombramiento del dimisionario como administrador suplente. Inscripción de la escritura. Revocación de su suspensión, fundada en la duda del registrador acerca de que la junta general cuyos acuerdos se elevan a público haya sido realmente una junta universal. Pudieron existir razones para que la mesa de la junta aceptase para su constitución con carácter universal la presencia de alguien distinto del heredero nudo propietario del 50% de las participaciones sociales (administrador cesado). Esa mera apariencia ha de ser suficiente para aceptar la inscripción, al menos, por este motivo, dando así a la sociedad la posibilidad de superar una aparente situación de bloqueo de su órgano de administración. Salvo situaciones extremas de falta de autenticidad, todos los títulos que satisfagan los mínimos formales del procedimiento registral han de tener acceso al mismo, y en el caso, esos mínimos se cumplen.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V1100-23, de 4 de mayo de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Indica el consultante en su escrito que "en el año 2023 se ha firmado el convenio de hospedaje de la comunidad de Madrid pero aun NO se ha publicado en el BOE. La empresa ha decidido pagar los atrasos del año 2022 en Marzo de 2023 antes del inicio del ejercicio de Renta de 2022".
¿Cuándo se imputan los atrasos derivados de la actualización salarial de un convenio colectivo?
La aplicación de la normativa de imputación temporal nos lleva a considerar que la imputación de los rendimientos objeto de consulta — importe resultante del incremento salarial de 2022— procede realizarla al período impositivo de su exigibilidad, circunstancia que se produce en este caso en 2023, año en el que se suscribe el Convenio y se establece su abono, por lo que es al período impositivo 2023 al que corresponde realizar su imputación, a efectos de su tributación en el IRPF, pues no se trata de unos rendimientos que los trabajadores pudieran exigir en el año 2022 y hubieran percibido un año después.
Ο Consulta Vinculante V0381-23, de 21 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Cobro, a través de un procedimiento de jura de cuentas que ha durado más de dos años, de honorarios de abogado de un pleito de 2016. Rendimientos de actividades económicas. Jura de cuentas. Aplicabilidad de la reducción del 30%. Para aplicar dicha reducción es preciso que los honorarios, respecto de los que se ha suscitado la jura, se hayan generado en un período superior a dos años. Doctrina del TS respecto a la aplicación de dicha reducción en el supuesto de rendimientos obtenidos por abogados.
Ο Consulta Vinculante V1269-23, de 12 de mayo de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Concesión de subvención correspondiente al Plan MOVES III para la adquisición de un vehículo híbrido y la instalación de un punto de recarga para el vehículo. La imputación temporal por la persona o personas a las que se le haya concedido dicha subvención de acuerdo con la Resolución de concesión correspondiente se hará al período impositivo en que tenga lugar su cobro, por lo que no es necesario hacer una declaración complementaria respecto al ejercicio anterior en que se solicitó.
Ο Consulta Vinculante V0964-23, de 20 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial porque tienen por objeto resarcir al acreedor (en este caso, los contribuyentes) por los daños y perjuicios derivados de haber tenido que realizar un ingreso que los tribunales han declarado indebido. Sigue doctrina STS 24/2023, de 12 ene. LIrocede la imputación temporal de esta ganancia en la declaración del IRPF-2022, en cuanto se trata de un criterio -ganancia patrimonial que constituye renta general- ya vigente con anterioridad al inicio del plazo para la presentación de la declaración en cuanto no viene a rectificar una situación que pudiera entenderse como consolidada por haber considerado aplicable en su momento el anterior criterio del Tribunal Supremo.
Ο Consulta Vinculante V0899-23, de 18 de abril de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO – IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES. El consultante es una persona física propietaria de un local comercial que va a cederlo a su pareja de hecho mediante la constitución de un derecho real de cesión de uso de carácter indefinido, siempre que el mismo se mantenga afecto a la actividad económica que desarrollará el cesionario (academia de idiomas), percibiendo a cambio un canon anual.
Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha cesión y base imponible de la misma. Sujeción, en su caso, de la constitución del citado derecho real a alguna de las modalidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados..
Ο Consulta Vinculante V1534-23, de 5 de junio de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mercancías que llegan al territorio de aplicación del Impuesto envueltas en fundas de plástico y con perchas de plástico sujetas al Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Inclusión del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA que grave las adquisiciones intracomunitarias de bienes realizadas por la interesada.
Ο Consulta Vinculante V1473-23, de 31 de mayo de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La consultante adquirió un vehículo que afectó a su actividad económica, deduciendo el 50 por ciento de la cuota soportada por el Impuesto sobre el Valor Añadido. Actualmente está planteándose la venta del vehículo.Sujeción de la venta al Impuesto sobre el Valor Añadido y cuota a ingresar. La base imponible del Impuesto en la entrega de un vehículo automóvil que ha estado afecto a un patrimonio empresarial o profesional en un porcentaje del cincuenta por ciento debe computarse, asimismo, en el cincuenta por ciento de la total contraprestación pactada.
Notes d'hisenda
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Documents d'interés
Ο La Cecot alerta de l'alentiment de l’activitat industrial i demana l’aplicació de mesures efectives per garantir la viabilitat de les pimes del sector
Ο La Cecot considera que l’increment a 0,26€/Km per despeses de locomoció no té en compte la inflació acumulada del 44% ni el cost real dels carburants
Ο De gener a juny, la Cecot ha ajudat més de cent trenta empreses a detectar amenaces a la seva viabilitat i preveure actuacions per la seva continuïtat mitjançant el servei HelpEmpresa
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Notícies
Ο LA VANGUARDIA
28/07/2023
El parón del sector exterior frena la economía, que crece un 1,8% respecto al año pasado
La inversión y el consumo de las administraciones púbicas y las familias sostienen el PIB.
Ο CINCO DÍAS
28/07/2023
El IPC repunta en julio hasta el 2,3% por las gasolinas y el turismo tras dos meses a la baja.
La inflación subyacente sube tres décimas y se sitúa en el 6,2% anual, según el dato avanzado por el INE.
Ο EL ECONOMISTA
28/07/2023
Hacienda ya deja deducir en el IRPF el plan de pensiones en varios años.
Aplica el nuevo criterio del TEAC en más de 150 respuestas dadas en este 2023. El órgano, antes, solo permitía la reducción en un único ejercicio. Las aportaciones previas a 2007 están exentas en un 40%.
Ο AEAT
13/07/2023
Desmantellada una organització criminal dedicada a les estafes mitjançant el mètode del "xiringuito financer".
Calendari impositu
Ο Calendari tributari | Agència Tributària de Catalunya
Ο Calendari del Contribuent
Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023
Ο Servei de càlcul de retencions
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