Butlletí mensual | Febrer 2023
Legislació
Ο Orden HFP/94/2023, de 2 de febrero, por la que se aprueban el modelo 795, "Gravamen temporal energético. Declaración del ingreso de la prestación", el modelo 796, "Gravamen temporal energético. Pago anticipado", el modelo 797, "Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito. Declaración del ingreso de la prestación" y el modelo 798, "Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito. Pago anticipado", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Ο ORDRE ECO/16/2023, d'1 de febrer, per la qual es modifica el model 900, del gravamen de protecció civil, aprovat per l'Ordre VEH/35/2016, de 19 de febrer, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 510, de l'impost sobre els habitatges buits, i 900, del gravamen de protecció civil.
Ο Resolución de 6 de febrero de 2023, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023.
Ο Orden HFP/188/2023, de 27 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2022, a efectos de la declaración del Impuesto Sobre el Patrimonio del año 2022 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, y por la que se modifica la Orden HAC/612/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 179, "Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Ο Corrección de errores de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.
Projectes de llei
Ο Proyecto de orden por la que se aprueba el modelo 718 "Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas", se determina el lugar, forma y plazos de su presentación, las condiciones y el procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 48 KB), MAIN (PDF aprox. 62 KB) y Anexo I - Modelo 718 (PDF aprox. 1.2 MB).
Ο Proyecto de Orden por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 50.000 euros. Texto del proyecto (PDF aprox. 135 KB), MAIN (PDF aprox. 235 KB).
Ο Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación desde entidades no colaboradoras del pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de Agencia Estatal de Administración Tributaria. Texto del proyecto (PDF aprox. 160 KB), MAIN (PDF aprox. 50 KB).
Ο Proyecto de Real Decreto xx/2023, de xx de xx, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retribuciones en especie, deducción por maternidad, obligación de declarar, pagos a cuenta y régimen especial aplicable a trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, en materia de retenciones e ingresos a cuenta.Texto MAIN
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο AUDIENCIA NACIONAL, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 11 Ene. 2023, Rec. 548/2019. La AN flexibiliza la facultad de deducir en Sociedades las retribuciones de los administradores rechazando la aplicación de la denominada "doctrina del milímetro" IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gastos deducibles. Retribuciones de los administradores. Requisitos: la posibilidad de retribuir a los administradores debe estar expresamente prevista en los estatutos sociales de manera que permita conocer el importe satisfecho con certeza. En el caso la AEAT no considera deducible el gasto por " no recoger una concreta modalidad de retribución, sino que prevé un límite cuantitativo máximo", siendo necesario “doctrina del milímetro” que el porcentaje esté " perfectamente determinado". Improcedencia de aplicar la doctrina indicada. La retribución de los administradores es una cuestión de legalidad, de forma que, si con arreglo a la legislación mercantil la retribución de los administradores es conforme con el ordenamiento jurídico, dicha retribución constituye un gasto deducible. Procedencia de las deducciones por la promoción de acontecimientos de interés público. Regularización de las obligaciones conexas y regularización integra. La Administración no puede negar, por un lado, la existencia de un gasto deducible en el IS y, por otro, rechazar la deducibilidad del IVA soportado, sosteniendo que si el IVA no es deducible debe ser considerado un gasto. La Audiencia Nacional estima en parte el recurso contencioso-administrativo interpuesto contra la Resolución TEAC que estimó en parte el recurso interpuesto en relación con el IS ejercicios 2009 a 2012.
Ο TRIBUNAL SUPERIOR DE JUSTICIA DE CATALUÑA, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, Sentencia 3890/2022 de 10 Nov. 2022, Rec. 1268/2022. Puede reclamarse una liquidación por plusvalía firme en vía judicial sin pasar por un recurso de reposición previo si se invoca la inconstitucionalidad de los preceptos del TRLHL. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL. Solicitud de rectificación y devolución de ingresos indebidos. Inadmisión del recurso contencioso-administrativo sobre desestimación presunta (silencio administrativo negativo). Falta de agotamiento de la vía administrativa. No existe cuestión previa de inadmisibilidad por ser lo impugnado una liquidación firme si se tiene en cuenta la doctrina jurisprudencial STS 815/2018 de 21 may. y ss., sobre la innecesariedad del recurso de reposición en la temática de autos cuando se invoca directamente la inconstitucionalidad de determinados preceptos legales del TRLHL. Retroacción de actuaciones. El TSJ de Cataluña estima recurso de apelación interpuesto por la obligada tributaria contra sentencia del JCA nº 16 de Barcelona por su disconformidad a derecho, y ordena reponer las actuaciones al momento inmediatamente anterior a dictar sentencia, para que el órgano de instancia proceda a dictar sentencia sobre el fondo del asunto: desestimación presunta de la solicitud de rectificación de autoliquidaciones tributarias por el concepto tributario del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de naturaleza urbana.
Ο TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL, Resolución de 31 Ene. 2023, Rec. 4219/2021. El ex cónyuge beneficiario del seguro de vida tributa por Sucesiones como un extraño. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES. Hecho imponible. Beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida: ex-cónyuge. Disuelto el matrimonio con anterioridad al fallecimiento del asegurado, la reclamante no puede acogerse a los beneficios fiscales que los artículos 20.2 y 22.2 de la LISD reconocen para el cónyuge, puesto que no ostentaba tal condición en la fecha de devengo al haberse extinguido el vinculo matrimonial. Entenderlo de otro modo implicaría crear la ficción jurídica de que una vez celebrado el matrimonio por los contrayentes, estos tendrían la consideración de cónyuges únicamente a efectos del Impuesto sobre sucesiones y donaciones durante toda su vida, lo que resulta absurdo e incongruente con el resto del ordenamiento jurídico, dado que una vez finalizado el matrimonio cesan tanto los derechos y deberes entre las partes del mismo, como sus efectos frente a terceros, ente ellos la Administración. El TEAC desestima reclamación económico-administrativa contra acuerdo de resolución de rectificación de autoliquidación del Impuesto sobre sucesiones dictado por la Oficina Nacional de Gestión Tributaria y confirma el acto impugnado.
ICAC
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Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 23 Ene. 2023 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Nombramiento de administradores solidarios. Suspensión de la inscripción de la escritura. El acuerdo que se eleva a público no ha sido válidamente adoptado por la junta general. No cuenta con el voto favorable de la mayoría del capital social, según exigen los estatutos. Ha sido adoptado con el voto favorable del único socio asistente a la junta, titular de participaciones sociales que representan el 50% del capital social, con ausencia de la otra socia titular de las restantes participaciones sociales.
Ο DGSJFP, R, 11 Ene. 2023. SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Constitución. Inscripción de la escritura. Revocación del defecto relativo a no acreditar la obtención de la autorización administrativa exigida con carácter general para la actividad de "transporte" incluida en el objeto social, o no sujetar el inicio de la operativa a su previa consecución. Tal exigencia no se compadece con la normativa invocada por el registrador, pues el sometimiento a licencia no tiene un carácter general para todas las variedades de transporte y en algunos casos para obtenerla es preciso haber completado el proceso constitutivo de la compañía, ni tampoco con el propio texto estatutario, que expresamente excluye del objeto todas aquellas actividades para cuyo ejercicio la ley exija requisitos especiales que no se cumplan por la sociedad. También se revoca el defecto referido a la caducidad de la certificación bancaria incorporada a la escritura como prueba del desembolso en efectivo del capital social, por haber transcurrido el plazo previsto en los arts. 62.3 LSC y 189.1 RRM (la fecha del depósito es anterior en más de 2 meses a la de la escritura). La entidad bancaria, al certificar, renueva el depósito efectuado en su día, computándose desde entonces el plazo de 2 meses previsto para la vigencia de la certificación.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V2427-22, de 23 de noviembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Contrato de arrendamiento para uso distinto de vivienda en el que se pacta un período de carencia y la posibilidad de que el arrendatario realice obras no necesarias, las cuales, podrán revertir a favor del arrendador al término del contrato sin pago de contraprestación alguna por parte de éste. Consideración de las obras como bienes de inversión que deberán ser objeto de regularización. Repercusión del impuesto por parte del arrendatario al tipo general del 21% a la finalización del contrato.
Ο Consulta Vinculante V2654-22, de 27 de diciembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Tarifas. Alta en el grupo 656 "Comercio al por menor de bienes usados tales como muebles, prendas y enseres ordinarios de uso doméstico" de la sección primera de las Tarifas. La consultante ejerce la actividad de venta en un local de ropa usada sin hacer compra de mercancía para su reventa porque la mercancía expuesta procede de su patrimonio privado, no descartando en un futuro la adquisición de ropa usada a terceros para su reventa. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujeto pasivo. La interesada tendrá la consideración de empresario a efectos del IVA, en tanto ordene un conjunto de medios personales y materiales con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes, y estarán sujetas al mismo las entregas de bienes procedentes de su patrimonio privado como, en su caso, los que adquiera para su reventa, que en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional realice en el TAE.
Ο Consulta VinculanteV2637-22, de 27 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital inmobiliario. Arrendamiento de zona común de edificio por su comunidad de propietarios. Los copropietarios deberán atribuirse las rentas obtenidas del indicado arriendo, en función de su grado de participación en la comunidad, salvo que en los estatutos de la misma se dispusiese otro reparto. Por otro lado, es indiferente que los copropietarios hagan suyo el importe obtenido, lo cedan gratuitamente a la comunidad o a un tercero o lo destinen a cualquier otra finalidad. DEBER DE COLABORACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Existencia de obligación de información de la entidad en régimen de atribución de rentas si la renta anual excediera de 3.000 euros anuales.
Ο Consulta VinculanteV2577-22, de 21 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Complemento económico de jubilación demorada. Reforma operada por Ley 21/2021 que posibilita percibir el citado complemento mediante un porcentaje adicional del 4% por cada año completo cotizado entre la fecha que cumplió dicha edad y la del hecho causante de la pensión, mediante una cantidad a tanto alzado por cada año completo cotizado entre la fecha en que cumplió dicha edad y la del hecho causante de la pensión o mediante una combinación de ambas. Aplicabilidad de la reducción del 30%.
Ο Consulta Vinculante V2489-22, de 1 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Incidencia, en Sociedades y en el IRPF de los socios, al detectarse un saldo erróneo por la no contabilización de gastos de 2013. Tras un análisis de la contabilidad, se ha detectado la existencia de un saldo erróneo en la cuenta contable "caja, efectivo", siendo el mismo un importe elevado por la no contabilización de gastos y/o tickets correspondientes al año 2013 y anteriores. Se va a proceder a realizar en el ejercicio 2018 el ajuste contable de acuerdo con los criterios establecidos en la norma de registro y valoración nº22 del Plan General de Contabilidad, dando de baja el saldo correspondiente de la cuenta "caja, efectivo", siendo la contrapartida reservas voluntarias. La entidad ha aplicado la reserva de capitalización
Ο Consulta Vinculante V0104-23, de 1 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Operaciones Financieras. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Hecho imponible y rentas exentas. Obtención de renta vitalicia como consecuencia de lesiones padecidas en un accidente de tráfico por las que se declara al lesionado en estado de incapacidad total y se condena al autor por una falta de imprudencia a que indemnice por secuelas más a una renta vitalicia mensual. La exención será total cuando judicialmente se reconoce tanto el montante de la indemnización como la forma (capital o renta) en que ha de pagarse. La exención alcanza a la cuantía indicada sin que la intervención del Consorcio de Compensación de Seguros y la asunción de la renta vitalicia por una nueva entidad aseguradora altere su carácter exento.
Notes d'hisenda
Ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al març.
Ο ATC: Millores al formulari web i al simulador de transmissió de vehicles.
Ο Codi ètic per a l'Agència Tributària. Nota informativa.
Formació i Jornades
Ο Jornada | Club Financer i Fiscal | Principals novetats de la Reforma Concursal | Reestructuració i detecció primerenca · 16 març 2023 de 08:30 am - 10:30 am · Inscripció
Ο Finances per a empresaris/es i directius/ves · 8h · Inici 17/03/2023 · Terrassa · Presencial
Ο Nòmines i seguretat social II· 30h · Inici 06/03/2023 · Terrassa · Presencial
Ο Comptabilitat informatitzada· 40h · Inici 20/03/2023 · Terrassa · Presencial
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Documents d'interés
Ο Informe de seguiment dels fons Next Generation a Espanya – 4t. Informe – febrer 2023. Font: CEOE
Ο Plan Anual Normativo 2023. Font: Administración General del Estado
Ο El Mecanismo de Recuperación y Resiliencia en España: balance provisional y propuestas de mejora. Font: FEDEA
Ο Observatori de riscos per a les empreses a Espanya. Font:HelpEmpresa
Informació patrocinada per Wolters Kluwer
Ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos.
Ο Guía práctica para elegir un software de gestión integral.
Ο Guías y recursos gratuitos
Notícies
Ο LA VANGUARDIA 06/03/2023 Calviño defiende un marco fiscal “global” para evitar “competencia a la baja” tras la marcha de Ferrovial. Tilda de errónea la decisión de la empresa de trasladar su sede a los Países Bajos y advierte que analizarán las implicaciones que conlleva.
Ο CINCO DÍAS 06/03/2023 La cesta de la compra, condenada a mantener unos precios caros pese a la rebaja de costes agrarios. Los alimentos sustituyen a la energía en el IPC y las previsiones indican que el precio de la comida se mantendrá elevado en el medio plazo
Ο EFE 06/032023 Martin Cooper: “El móvil es una extensión de la persona. Y es solo el inicio”. El ingeniero estadounidense Martin Cooper, que inventó el teléfono móvil, cree que este aparato “se ha convertido en una extensión de la persona” y que estamos “sólo al principio” de los cambios que nos esperan, e imagina un futuro con móviles adaptados a cada persona e incluso integrados en el cuerpo.
Ο EL ECONOMISTA 06/03/2023 España debe instalar más de 60.000 puntos públicos de recarga este año. España tiene un serio problema en el despliegue de recarga de infraestructura eléctrica pública.
Calendari impositu
Ο Calendari del Contribuent
Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023
Ο Servei de càlcul de retencions
Patronal Cecot | Sant Pau, 6 - 08221 Terrassa (Barcelona) | Tel. 93 736 11 00 | info@cecot.org | www.cecot.org
