Butlletí d'actualitat Fiscal i Financera | Abril 2024

Butlletí mensual | Abril 2024

Legislació

Ο Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

Ο RESOLUCIÓ 956/XIV del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 3/2024, de concessió d'un suplement de crèdit i d'un crèdit extraordinari als pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2023 prorrogats per al 2024 i d'altres mesures financeres i administratives.

Ο RESOLUCIÓ 957/XIV del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 2/2024, de concessió d'un suplement de crèdit als pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2023 prorrogats per al 2024 i de mesures financeres i de gestió per pal·liar els efectes de la sequera i l'emergència climàtica.

Ο Resolución de 19 de abril de 2024, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, por la que se publica la actualización prevista en los artículos 152.4 y 157.4 del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales.

Projectes de llei

Ο Proyecto de Orden por el que se aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica, y se determina la forma y procedimiento para su presentación.
Texto del proyecto (PDF aprox. 207 KB), MAIN (PDF aprox. 236 KB) y Anexo - Modelo 159 (PDF, aprox. 1 MB).

Ο Anteproyecto de Ley xx/202X, de XX de XXXX, por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas o grupos de empresas a efectos de información corporativa.

Jurisprudència

Sentències i Resolucions

Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 467/2024 de 15 Mar. 2024, Rec. 7696/2022.
Hacienda debe respetar los límites al embargo de salarios en una cuenta corriente que acredita transferencias de abonos por pensión no contributiva.
INTERÉS CASACIONAL. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. A los efectos del artículo 171 LGT, cabe considerar inembargables, conforme a los límites y porcentajes que, para el embargo de sueldos, salarios o pensiones se derivan de los artículos 606 y 607 LEC, los saldos existentes en una cuenta corriente en la que no se ingrese directamente ningún sueldo, salario o pensión, cuando su titular acredite que dichas cantidades provienen, a su vez, de ingresos o transferencias efectuadas desde otra cuenta de su titularidad en la que se le abonan tales sueldos, salarios o pensiones.

Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 523/2024 de 27 Mar. 2024, Rec. 265/2023.
No forma parte de la base imponible del IVA las subvenciones otorgadas para cubrir el déficit tarifario de la gestión de los servicios públicos.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Las subvenciones otorgadas por los entes públicos para la financiación de la gestión del servicio público a fin de cubrir su déficit, y siempre que se trate de subvenciones-dotación no constituyen operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor. Atendiendo a las circunstancias del caso, en el que las subvenciones otorgadas para la financiación de la gestión del servicio público han estado destinadas a cubrir el déficit tarifario debe entenderse que se trata de subvenciones no vinculada al precio y por lo tanto no sujetas, REITERA DOCTRINA STS 1330/2020, de 15 oct.

Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 616/2024 de 12 Abr. 2024, Rec. 8830/2022.
Las donaciones de inmuebles obligan a tributar en IRPF por las ganancias obtenidas sin posibilidad de compensar las pérdidas patrimoniales derivadas de ese mismo tipo de transmisiones.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Cómputo de ganancias y pérdidas patrimoniales. En interpretación del artículo 33.5.c) de la Ley del IRPF no procede computar, a efectos de este impuesto, las pérdidas patrimoniales declaradas debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades, aunque en unidad de acto se computen las ganancias patrimoniales también declaradas, derivadas de ese mismo tipo de transmisiones. La exclusión legal del cómputo de pérdidas generadas en transmisiones a título gratuito presenta una finalidad clara: el legislador elimina la posibilidad de que los contribuyentes puedan incorporar a sus declaraciones pérdidas derivadas de actuaciones que dependen únicamente de la voluntad del contribuyente y evitar así mecanismos de elusión fiscal.

Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2024, Rec. 765/2023.
El TEAC posibilita la deducción por vivienda habitual para quienes pese a adquirir el inmueble antes del 2013 no consignaron de forma justificada la deducción antes del citado ejercicio.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota por inversiones en adquisición o rehabilitación de vivienda habitual. Posibilidad de aplicar de la deducción por inversión en vivienda habitual en los años o períodos posteriores al 2012, por parte de contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013, pese a que no hubieran practicado ni consignado tal deducción en ninguno de los años o períodos anteriores al 2013 desde que la adquirieron. Unifica criterio para aquellos contribuyentes que no hubiera presentado declaración en relación con los ejercicios fiscales anteriores a 2013 al estimar que no se encontraba obligado a ello por razón de las rentas obtenidas, o que no hubieran practicado ni consignado la deducción antes de 2013 porque estando obligados a presentar declaración por razón de las rentas y habiéndola presentado, no hubieran tenido en ninguno de tales períodos cuota íntegra para poder aplicarla. No obstante, cuando la falta de cuotas que impidió la práctica de la deducción antes de 2013 obedezca a un error, habrá que estar las circunstancias del caso

ICAC

Ο Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 137 de abril de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre la cesión a título gratuito de un inmueble a un ayuntamiento por parte de una entidad mercantil.

Ο Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 137 de abril de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre los gastos derivados de homologaciones y certificaciones de productos

Ο Consulta de Contabilidad núm. 5 del BOICAC 137 de abril de 2024.
CONTABILIDAD. Sobre la transmisión de una participación en la que se recibe una contraprestación fija y otra variable.

Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública

Ο DGSJFP, R, 4 Mar. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la cancelación de la práctica de depósitos de cuentas solicitada por el administrador mediante instancia privada. El asiento de depósito de cuentas que resulte inexacto por falsedad o nulidad del título que lo provocó no puede rectificarse sin consentimiento de la sociedad a que se refiere o sin resolución judicial que así lo ordene. La cancelación de unas cuentas previamente depositadas, cuyo depósito haya sido llevado a cabo en virtud de un certificado que resulta ser falso por causa de falta de aprobación, debe llevarse a cabo mediante solicitud de cancelación tanto del asiento de depósito como de los asientos posteriores que deban cancelarse, acompañada de certificado expedido por la persona que ostente la competencia certificante y del que resulte que conforme al contenido del acta de la junta convocada para su aprobación, las cuentas anuales no fueron objeto de aprobación.

Ο DGSJFP, R, 19 Feb. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Administrador único. Se deniega la inscripción del nombramiento efectuado por la junta general. Sociedad en concurso con apertura de la fase de liquidación. Por expresa disposición legal, la apertura de la fase de liquidación contendrá la declaración de disolución, si no estuviese disuelta, y el cese de los administradores, que serán sustituidos por la administración concursal. Además, vigente el estado de liquidación, no cabe designar administradores, ni siquiera con la finalidad de llevar a cabo operaciones de liquidación, que quedan al margen de su competencia.

Consultes de la Direcció General de Tributs

Ο Consulta Vinculante V3309-23, de 27 de diciembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tributación en IVA de la venta de cartera de clientes por parte de un asesor a otro profesional independiente, estableciendo un precio de transmisión variable en función de la facturación. En el supuesto, el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a la cesión de la cartera de clientes efectuada por el consultante se devengará cuando se efectúe dicha cesión sin que el devengo se retrase por la existencia de pagos posteriores a la realización del hecho imponible, siendo la base imponible el importe provisional que se determine aplicando criterios fundados sin perjuicio de la rectificación que proceda en su caso cuando se determine el precio definitivo.

Ο Consulta Vinculante V3208-23, de 12 de diciembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Obligación de declarar. El interesado ha obtenido como rendimientos del trabajo, rentas en especie de su anterior empresa y el rescate parcial del plan de pensiones y, además, ha realizado la imputación de rentas inmobiliarias. Las contribuciones efectuadas por el promotor al partícipe y las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo. Existencia de dos pagadores: la entidad que le satisface la retribución en especie y la que le abona la prestación del plan de pensiones, operando el límite de 14.000 € del art. 96.3 LIRPF cuando las cantidades percibidas por el segundo superen los 1.500 €.

Ο Consulta Vinculante V3115-23, de 1 de diciembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. Operación de reestructuración, mediante cancelación y nueva contratación de préstamo hipotecario. En el caso de que la interesada lleve a cabo la cancelación y contratación de nuevo préstamo con otra entidad financiera, si lo realiza en un mismo acto, no implicará variación en el derecho a practicar la deducción que le viene correspondiendo en la actualidad.

Ο Consulta Vinculante V3339-23, de 28 de diciembre de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La DGT cambia de criterio sobre la aplicación del tipo reducido de IVA a artistas de eventos particulares.
Tipo impositivo. En el supuesto, tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido, al tipo del 10 por ciento los servicios prestados por el consultante en el desarrollo de su actividad como cantante. En concreto, cuando los citados servicios se entiendan referidos a una obra musical en los términos expuestos y se presten al organizador de la misma, incluidos, en su caso, los prestados a particulares en la celebración de su boda o en eventos en sus domicilios, que le contratan, que asuman la organización de la obra y no se limiten exclusivamente a efectuar la actividad de mediación. En otro caso, los servicios objeto de consulta tributarían por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo general del 21 por ciento.

Notes d'hisenda

Ο Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el maig de 2024.

Ο Avís de seguretat per a la Campanya Renda 2023. Durant la Campanya de la Renda 2023, recorda que els ciberdelinqüents poden intentar enganyar-te suplantant a l'Agència Tributària per mitjà de correus electrònics (phishing) o SMS (smishing) fraudulents.

Ο Ja es pot consultar el padró provisional de vehicles que tributen per l’impost sobre les emissions de CO2.
A partir de l’1 de maig, els contribuents de l’impost sobre les emissions de CO2 dels vehicles de tracció mecànica ja poden consultar al padró provisional de l’exercici 2023 les dades del seu vehicle i la quota que hauran de pagar a partir del setembre, i també domiciliar-ne el pagament. Cal destacar que, si es domicilia el pagament de l’impost abans del 15.07.2024, s’obté una bonificació del 2 %.

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Documents d'interés

Ο Datos sobre la competitividad Fiscal en España en 2023. Font: Instituto de Estudios Económicos

Ο 39a edició de la Reunió Cercle d’Economia: “El món a prova. Estratègies per impulsar la productivitat i el benestar en temps de canvi” (03/05)
Els propers dies 22, 23 i 24 de maig, el Cercle d’Economia celebrarà al Palau de Congressos de Catalunya (Av. Diagonal, 671 de Barcelona), la 39a edició de la Reunió Cercle d’Economia amb el títol “El món a prova. Estratègies per impulsar la productivitat i el benestar en temps de canvi”.

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Notícies Cecot

Ο Cecot propone un "plan nacional" para retirar 4 millones de toneladas de amianto en Catalunya (europapress.es)

Ο Necessitem una nova legislatura orientada a la reforma de l’Administració A la secció del @VIAEmpresa #12M Què demana l'empresariat?' el nostre president, Xavier Panés, prioritza una legislatura orientada a la #simplificació administrativa i la #reforma de l'administració pública.

Notícies d'altres fonts

Ο IDEALISTA
18/04/2024
IRPF 2023: ¿es posible aplicar al alquiler turístico la reducción por el arrendamiento de vivienda?
El próximo 26 de mayo se cumplirá un año de la entrada en vigor de la Ley 12/2023, por el derecho a la vivienda.

Ο AEAT
24/04/2024
Desarticulada una organització criminal dedicada al frau piramidal mitjançant inversions en criptomoneda, accions i futurs.

Ο LA VANGUARDIA
06/05/2024
España supera la barrera de los 21 millones de afiliados.
La hostelería aporta el 46% de los 200.000 nuevos empleos creados en el mes de abril.

Ο EL PERIÓDICO
06/05/2024
El precio del alquiler sube más de un 34% desde 2019 en los 63 municipios españoles de más de 100.000 habitantes.
El incremento en estos municipios está en línea con la media nacional, aunque algunas localidades presentan subidas superiores al 50%, como Valencia, Málaga o Marbella.

Ο EUROPA PRESS
06/05/2024
El economista jefe del BCE reconoce que bajar tipos en junio "no sería una sorpresa".
El economista jefe del Banco Central Europeo (BCE), Philip Lane, ha reconocido que los datos más recientes han contribuido a mejorar la confianza de que la inflación retornará "pronto" al objetivo, lo que parece encaminar al Consejo de Gobierno de la institución hacia un primer recorte de los tipos de interés en su reunión de junio, algo que para el irlandés "no sería una sorpresa".

Calendari impositu

Ο Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya

Ο Calendari del Contribuent

Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2024

Ο Servei de càlcul de retencions