Butlletí mensual | Abril 2023

Legislació 

Ο Resolución de 4 de abril de 2023, de la Dirección General de Vivienda y Suelo, por la que se publica el Acuerdo de Consejo de Ministros de 4 de abril de 2023, por el que se revisan y modifican los tipos de interés efectivos anuales vigentes para los préstamos cualificados o convenidos concedidos en el marco del Programa 1996 del Plan de Vivienda 1996-1999, del Plan de Vivienda 2002-2005 y del Plan de Vivienda 2005-2008.

Ο EDICTE de 18 d'abril de 2023, pel qual s'anuncia l'exposició al públic del padró provisional de contribuents de l'impost sobre les emissions de diòxid de carboni dels vehicles de tracció mecànica per a l'exercici 2022.

Ο RESOLUCIÓ ECO/1365/2023, de 17 d'abril, per la qual es regula el procediment per a utilitzar la transferència bancària com a mitjà de pagament en la gestió recaptatòria dels tributs que gestiona l'Agència Tributària de Catalunya.

Ο Orden HFP/405/2023, de 18 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2022 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

Ο Corrección de errores de la Orden HFP/1259/2022, de 14 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Ο Recurso de inconstitucionalidad n.º 616-2023, contra el artículo 3 de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias.

Ο Recurso de inconstitucionalidad n.º 1951-2023, contra el artículo 3 de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias.

Ο Orden HFP/381/2023, de 18 de abril, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Ο CORRECCIÓ D'ERRADES a la Llei 3/2023, del 16 de març, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per al 2023 (DOGC núm. 8877, de 17.3.2023).

Ο Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, por el que se modifican el Reglamento General de Desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo; el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.

Projectes de llei

Ο Proyecto de Orden por la que se eleva a 50.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponde a las Comunidades. Texto del proyecto (PDF aprox. 48 KB), MAIN (PDF aprox. 62 KB)

Jurisprudència

Sentències i Resolucions

Ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 294/2023, 8 Mar. 2023, Rec. 1269/2021.
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base liquidable. Mínimo personal y familiar. Mínimo por discapacidad. El grado de discapacidad del artículo 60 de la LIRPF resultará acreditado mediante la aportación del correspondiente certificado o resolución, expedidos por el IMSS o el órgano competente de las comunidades autónomas, a los que se refiere el art. 72 del Reglamento del impuesto, sin perjuicio de la posibilidad de utilizar cualquier otro medio de prueba admitido en derecho. El precepto se desmarca de su propia regla general (la remisión reglamentaria) no para tasar, excluir o restringir los medios probatorios, sino para hacer todo lo contrario, esto es, para favorecer a determinados pensionistas de la seguridad social y a las personas incapacitadas judicialmente, facilitando la prueba.

Ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Auto de 29 Mar. 2023, Rec. 153/2021.
El Supremo confirma la medida cautelar que protege la confidencialidad de comunicaciones entre abogado y cliente y examinará si los asesores fiscales pueden acogerse a tal dispensa.
PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Medidas cautelares. Secreto profesional y fraude fiscal. Desestimación del recurso de reposición de la Administración del Estado. Confirmación de la medida que exime de comunicar de la obligación de información a los otros intermediarios que intervengan en el mecanismo y al obligado tributario interesado a través de la comunicación a la que se refiere la disposición adicional vigésima cuarta de la LGT, suspendiéndose su aplicación hasta que recaiga sentencia.

ICAC

Ο Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 133 de marzo de 2023. CONTABILIDAD. Sobre el tratamiento contable del impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables regulado en la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular.

Ο Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 133 de marzo de 2023. CONTABILIDAD. Sobre el tratamiento contable de la compensación de gastos derivados del trabajo a distancia.

Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública

Ο DGSJFP, R, 29 Dic. 2022
SOCIEDAD ANÓNIMA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. Defectos en la convocatoria de la junta en la que se aprobaron las cuentas. Falta de mención expresa del derecho que asiste a los socios de obtener de la sociedad, de forma inmediata y gratuita, los documentos que han de ser sometidos a la aprobación de la junta, así como en su caso, el informe de gestión y el informe del auditor de cuentas, según ordena el art. 272 LSC. Las alusiones a ese derecho se limitan a las requeridas con carácter general por el art. 197 y a las específicas para la modificación de los estatutos sociales exigidas en el art. 287, ambos de la LSC.

Ο DGSJFP, R, 17 Ene. 2023.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación del depósito de cuentas anuales. No cabe el depósito de las cuentas anuales aprobadas, correspondientes a un ejercicio determinado, si no constan previamente depositadas las de ejercicios anteriores. La falta de validación de la firma electrónica del firmante del certificado del acuerdo de aprobación de las cuentas anuales impide tener a la firma electrónica como puesta y producir los efectos previstos legalmente. Ausencia de la cifra de capital social en el balance presentado como integrado en las cuentas anuales, lo que impide realizar la comprobación de correspondencia. No es posible el depósito parcial de las cuentas anuales.

Consultes de la Direcció General de Tributs

Ο Consulta Vinculante V0078-23, de 20 de enero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. La consultante solicita la devolución del Impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables al haber realizado una exportación de un producto integrante del ámbito objetivo del Impuesto. La solicitud de devolución se realiza a través del modelo A22. Posteriormente, dicho producto exportado es devuelto a la consultante. Si la importación del producto devuelto está sujeta al Impuesto especial sobre envases de plástico. La posterior devolución del producto por el receptor supone una importación que da lugar a la realización del hecho imponible, devengándose el Impuesto en el momento del devengo de los derechos de importación.

Ο Consulta Vinculante V0102-23, de 31 de enero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen fiscal especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda. En la medida en las viviendas arrendadas (u ofrecidas en arrendamiento) como oficinas no tiene por destino primordial satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario, tal y como exige el art. 2.1 LAU, dichos inmuebles no cumplirían los requisitos y condiciones establecidos en el mismo, por lo que ni dichos activos ni sus rentas derivadas del arrendamiento computarán a efectos de dar cumplimiento al requisito previsto en la letra d) del art. 48.2 LIS. A estos últimos efectos, no se puede considerar que sean susceptibles de generar rentas con derecho a la aplicación de la bonificación a que se refiere el art. 49.1 LIS. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. La aplicación del gravamen del 4 % a la adquisición de viviendas por entidades dedicadas al arrendamiento requiere dos condiciones: que la entidad adquirente aplique el régimen especial previsto en el Capítulo III del Título VII de la LIS y que a las rentas derivadas del posterior arrendamiento de la vivienda adquirida les sea aplicable la bonificación establecida en el art. 49 LIS.

Ο Consulta VinculanteV2575-22, de 21 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Porcentajes de reducción aplicables a los rendimientos del trabajo. Pensión contributiva: complemento por acceso a la pensión en edad superior a la exigida por ley. Con anterioridad a la modificación del articulo 210.2 LGSS (1 ene. 2022) el texto indicado solo contemplaba para la jubilación demorada un incentivo único -porcentaje adicional por cada año completo cotizado entre la fecha en que cumplió dicha edad y la del hecho causante de la pensión-. La nueva redacción incorporan otras dos formas de percibir el incentivo: una cantidad a tanto alzado por cada año completo de trabajo efectivo acreditado y cotizado entre la fecha de cumplimiento de la edad de jubilación y la del hecho causante de la pensión; o una combinación mixta de rentas de cualquier tipo con un único cobro en forma de capital. Inclusión de los nuevos incentivos en las reducciónes del artículo 18.2 LIRPF. A los efectos del precepto indicado la cantidad a tanto alzado se calificará como rendimiento de trabajo irregular: en cuanto a las prestaciones mixtas, las reducciones sólo resultarán aplicables al cobro efectuado en forma de capital.

Ο Consulta Vinculante V0238-23, de 13 de febrero de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial porque tienen por objeto resarcir al acreedor (en este caso, los contribuyentes) por los daños y perjuicios derivados de haber tenido que realizar un ingreso que los tribunales han declarado indebido. Sigue doctrina STS 24/2023, de 12 ene.

Ο Consulta Vinculante V0272-23, de 15 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses por mora en el pago del salario del artículo 29.3 del TR de la Ley del Estatuto de los Trabajadores se califican como ganancia patrimonial, a efectos de su tributación en el IRPF. Retenciones a cuenta. Sobre tales intereses, no procede realizar retención alguna, a cuenta del Impuesto, debido a que no se trata de ninguna de las rentas del artículo 75 del RIRPF.

Ο Consulta Vinculante V0213-23, de 9 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Actividad económica. El interesado efectúa operaciones de compraventa de criptomonedas a través de Binance con su propio capital para sí mismo. El pago de las citadas operaciones se realiza por medio de transferencia bancaria. En el supuesto, al no constituir hecho imponible la mera tenencia o la compraventa de criptomonedas para sí mismo, ya que no tiene la finalidad de intervenir en el mercado, el consultante no está sujeto al referido impuesto, dado que no se cumplen los requisitos del artículo 79.1 del TRLRHL para que sea considerada una actividad económica a efectos del citado impuesto. No obstante, si va a prestar servicios a terceros, bien de compraventa o bien de minado de criptomonedas, sí estará sujeto al impuesto, al constituir en este supuesto una actividad económica.

Ο Consulta Vinculante V2664-22, de 29 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Servicios de hostelería. Tributación independiente del alquiler de reservados respecto de la actividad principal de hostelería. Aplicabilidad del tipo reducido a la actividad principal de restauración y del general a la cesión de espacios reservados a los clientes a cambio de una contraprestación independiente. 

Ο Consulta Vinculante V2607-22, de 22 de diciembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Explotación de una comunidad residencial bajo la modalidad de “coliving”. Arrendamiento de habitación o apartamento en el que se encuentran incluidos otros servicios como los suministros de luz, agua y calefacción, desayuno, recepción, seguro para objetos personales, gimnasio, piscina y uso de ciertas salas de trabajo y ocio. Sujeción al impuesto al tipo reducido del 10% pues los servicios que se ofrecen exceden de la mera puesta a disposición de los arrendatarios del uso de elementos comunes del inmueble, siendo servicios propios de la industria hotelera. La contratación de servicios adicionales como limpieza periódica, lavandería y mudanza tributan de manera independiente.   

Notes d'hisenda

Ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al maig.

Ο Atenció per telèfon a la Campanya de la Renda 2022:des de quins telèfons et pot trucar l'Agència Tributària?
Quan l'Agència Tributària et truqui, ho farà exclusivament a través d'aquest número de telèfon:810 520 052.

Ο Avís informatiu en relació amb les obligacions de comunicació dels mitjancers que intervinguin en un mecanisme transfronterer de planificació fiscal que hagi de ser objecte de declaració.

Ο Es redueixen per al període impositiu 2022 els índexs de rendiment net i la reducció general aplicables en el mètode d'estimació objectiva del IRPF per a les activitats agrícoles i ramaderes afectades per circumstàncies excepcionals.
Durant 2022 s'han produït circumstàncies excepcionals en el desenvolupament d'activitats agrícoles i ramaderes que aconsellen autoritzar, amb caràcter excepcional, la reducció dels signes, índexs o mòduls.

Ο Avís de seguretat davant de l'inici de la Campanya Renda 2022. Davant de l'inici de la Campanya de la Renda 2022, recorda que els ciberdelinqüents poden intentar enganyar-te suplantant a l'Agència Tributària per mitjà de correus electrònics (phishing) o SMS (smishing) fraudulents.

Ο Publicació del programa d’ajuda de l’impost sobre successions i donacions (model 651) amb les adaptacions derivades de la Llei de mesures.

Formació i Jornades

→ Jornada: El futur econòmic de la ciutat de Terrassa, a debat | 11 de maig de 9.30 a 11.30 h a la seu de la Cecot | Inscriu-te
Les persones candidates a l'Alcaldia tindran l'oportunitat de presentar les seves propostes per al futur econòmic de la ciutat. Els temes que es discutiran inclouran, entre altres, la creació d'ocupació, l'impuls a les petites i mitjanes empreses, així com la promoció econòmica, industrial i urbanística de la ciutat.
El debat estarà moderat pel secretari general de la Cecot, Oriol Alba, i s'espera la participació del candidat i candidates a l'Alcaldia dels partits polítics que actualment formen part del Consistori.
Us animem a participar-hi i a conèixer de primera mà les línies mestres en clau econòmica de la propera legislatura.

→ Jornada: Les garanties i la conformitat dels productes | 24 de maig de 15.30 a 17.00 h a la seu de la Cecot | Inscriu-te
Durant la sessió s'oferirà una exposició sobre el règim de garanties i conformitat dels productes i serveis, enfocat principalment als venedors i venedores finals.
També es detallarà quines són les responsabilitats entre l'empresa productora (fabricants, importadors, marquistes) i l'empresa venedora.
Per acabar, s'oferirà aspectes pràctics i es resoldran dubtes dels assistents vinculats a l'àmbit de Consum.

→ Jornada: Revisió de les Prespectives Econòmiques per al 2023 | 28 de juny de 9 a 10.30 h | Inscriu-te
La sessió tindrà dues parts. Començarem repassant les perspectives de l'economia internacional i dels mercats financers al 2023 en un context caracteritzat per una inflació encara elevada i un cicle de pujades de tipus d'interès que s'apropa al pic. A
A la segona part, analitzarem les perspectives de l'economia espanyola pel 2023.

Ο Deduccions en l'IRPF per obres de millora de l'eficiència energètica · 24 de maig de 9.30 a 13.30 · Virtual

Ο Com millorar els resultats de l'empresa: Càlcul de costos i escandalls · 26 de maig de 9.30 a 13.30 · Presencial

→ Consulta aquí tota l'oferta formativa actual

Oficina de Finançament, Ajuts i Suvbencions | Tenim el finançament que la teva empresa necessita

→ Necessites finançament per a la teva empresa? Tens una idea emprenedora i necessites ajuda per tirar-la endavant? Des de la Cecot posem tots els nostres esforços per ajudar-te, oferint-te un servei de qualitat i adaptat a les necessitats del teu projecte. Més informació

Documents d'interés

→ Et presentem un pla de pensions pioner i exclusiu per a persones treballadores autònomes
El “Pla Autcat Futur Autònoms” és un pla de pensions de renda fixa mixta totalment innovador. L’Autcat, l’Organització d’Autònoms de Catalunya ha promogut aquest nou pla de pensions dirigit, de manera exclusiva, per a persones treballadores autònomes. Aquest pla està gestionat a través de Caixa d’Enginyers Vida i Pensions. Demana’n més informació aquí.

Ο La Cecot organitza el primer debat de pre-campanya amb els caps de llista de TxT, PSC, ERC, Cs i Junts per tractar sobre el futur econòmic de la ciutat

Ο Gerardo Cuerva i Xavier Panés reivindiquen el paper crucial d'autònoms i pimes en el desenvolupament socioeconòmic i que el diàleg social se centri en definir un marc d'estabilitat per a generar activitat empresarial

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Notícies

Ο LA VANGUARDIA
08/05/2023
El peso de los salarios en el PIB cae a su nivel más bajo desde el 2018. Los beneficios empresariales mantienen los registros más elevados en cinco años

Ο CINCO DÍAS
08/05/2023
CEOE y UGT aprueban el acuerdo para subir los salarios al menos un 10% hasta 2025. El pacto, enmarcado en el V Acuerdo para el Empleo y la Negociación Colectiva (AENC), incluye una subida salarial del 4% este año y del 3% en 2024 y 2025.

Ο ABC
08/05/2023
El alquiler se dispara hasta más de un 20% en el primer año de limitación de subida a las rentas. El límite del 2% del Gobierno ha podido contener las alzas de los contratos en vigor, pero los nuevos se han disparado ante la inseguridad jurídica generada entre los caseros

Ο EL ECONOMISTA
08/05/2023
El Gobierno admite que los súper no han encarecido la cesta de la compra. Los supermercados no son los responsables de la subida del coste de la cesta de la compra, y, en consecuencia, de la inflación o el incremento interanual del IPC de los alimentos, que se situó en el 16,5% en marzo de este año. Lo reconoce el Gobierno en su Programa de Estabilidad 2023-2026, presentado el pasado 28 de abril.

Calendari impositu 

Ο Calendari tributari | Agència Tributària de Catalunya

Ο Calendari del Contribuent 

Ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023

Ο Servei de càlcul de retencions

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