Butlletí d'actualitat Fiscal i Financera | Novembre 2022

Butlletí mensual | Novembre 2022

Legislació

ο Orden HFP/1123/2022, de 18 de noviembre, por la que se modifica la Orden HAP/2328/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 591 "Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes" y 588 "Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación por cese de actividad de enero a octubre" y se establecen forma y procedimiento para su presentación.

ο Orden HFP/1124/2022, de 18 de noviembre, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido; la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra normativa tributaria; y la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.

ο Real Decreto-ley 19/2022, de 22 de noviembre, por el que se establece un Código de Buenas Prácticas para aliviar la subida de los tipos de interés en préstamos hipotecarios sobre vivienda habitual, se modifica el Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, y se adoptan otras medidas estructurales para la mejora del mercado de préstamos hipotecarios.

ο Resolución de 23 de noviembre de 2022, de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 22 de noviembre de 2022, por el que se aprueba el Código de Buenas Prácticas de medidas urgentes para deudores hipotecarios en riesgo de vulnerabilidad.

ο Resolución de 24 de noviembre de 2022, de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 22 de noviembre de 2022, por el que se realiza una segunda modificación del Acuerdo de 10 de mayo de 2022, por el que se establecen los términos y condiciones del primer tramo de la línea de avales a financiación concedida a empresas y autónomos establecida por el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en el marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania.

ο Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

ο Orden HFP/1192/2022, de 1 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios; la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 196, de Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de Declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles; la Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre, por la que se aprueba el modelo 280, "Declaración informativa anual de planes de ahorro a largo plazo"; la Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas y por la que se modifican otras normas tributarias; y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.

Projectes de llei

ο Proyecto de Orden XXX, de XX de XXX, por la que se aprueban los trazadores y marcadores que deben incorporarse a determinados hidrocarburos para la aplicación de los tipos reducidos establecidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. Texto del proyecto (PDF aprox.199 KB), MAIN (PDF aprox. KB).

ο Proyecto de Orden por la que se aprueban el modelo 792, “Autoliquidación de la aportación a realizar por los prestadores del servicio de comunicación audiovisual televisivo y por los prestadores del servicio de intercambio de vídeos a través de plataforma de ámbito geográfico estatal o superior al de una comunidad autónoma”, y el modelo 793, “Pagos a cuenta de la aportación a realizar por los prestadores del servicio de comunicación audiovisual televisivo y por los prestadores del servicio de intercambio de vídeos a través de plataforma de ámbito geográfico estatal o superior al de una comunidad autónoma”, y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox.74,2 KB), MAIN (PDF aprox.74,5 KB), ANEXO I (PDF aprox.1,67 MB), ANEXO II (PDF aprox.1,66 MB).

ο Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HAC/177/2020, de 27 de febrero, por la que se aprueba el modelo 140, de solicitud del abono anticipado de la deducción por maternidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se regula la comuunicación de variaciones que afecten al derecho a su abono anticipado y otra normativa tributaria. Texto del proyecto , MAIN

Jurisprudència

Sentències i Resolucions

ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1369/2022 de 25 Oct. 2022, Rec. 247/2021. INTERÉS CASACIONAL. INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Inspección y principios constitucionales. Alcance de la nulidad radical de la prueba obtenida en un registro practicado en la sede social o dependencias de terceros, respecto de documentos hallados en esa actuación del contribuyente investigado. En el registro autorizado judicialmente se procede a incautar documentos considerados posteriormente nulos en sentencia penal firme, por estar su obtención incursa en vulneración de derechos fundamentales, NOCIÓN DE HALLAZGO CASUAL. Documentos referidos a otros sujetos pasivos y relativos a otros impuestos y ejercicios distintos a los de la autorización judicial de entrada y registro. Aun admitiéndose en el ámbito administrativo la validez y eficacia de los hallazgos casuales para motivar un nuevo procedimiento de inspección, la práctica del registro debe realizarse en forma idónea y proporcionada, excluyéndose requisas generales e indiscriminadas de aquello que manifiestamente sea ajeno a la investigación. REITERA DOCTRINA STS 1027/2021, de 14 jul.

ο TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL, Resolución de 24 Oct. 2022, Rec. 8719/2021. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base liquidable. Reducciones de la base imponible. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de previsión asegurados. Aportaciones anteriores a 2007. Examen de los régimenes fiscales anteriores a la citada fecha. UNIFICA CRITERIO. La reducción prevista en el art. 17.2.c) del TR de la Ley del IRPF por aplicación del régimen transitorio de la disposición transitoria 12ª de la Ley 35/2006, puede aplicarse, (cuando se reciban prestaciones de diversos planes) a todas las cantidades percibidas en forma de capital en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente y en los dos ejercicios siguientes, y no en un sólo ejercicio. Ni en esa disp. trans. 12ª ni en ninguna otra norma se dice que el beneficiario no podrá aplicar la reducción del 40% a dos percepciones recibidas en dos años distintos, ni tampoco que no pueda aplicarse tal reducción cuando esas dos percepciones provienen de dos planes de pensiones distintos.

ο TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL, Resolución de 20 Sep. 2022, Rec. 9398/2021. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO/IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Métodos de determinación. La actividad económica de alquiler de vehículo con conductor a través de una licencia VTC sí puede tributar por el método de estimación objetiva del IRPF y por el régimen simplificado del IVA. UNIFICA CRITERIO.

ICAC

ο No hi ha novetats publicades en aquest període

Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública

ο DGSJFP,R, 24 Oct. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de cese y nombramiento de administrador único. Presentación en una fecha anterior de otra escritura autorizada por otro notario en la que se elevan a público acuerdos de cese del mismo administrador único inscrito y nombramiento de otro administrador, distinto al de la escritura ahora presentada. Constan presentados dos documentos de contenido contradictorio e incompatible entre sí, y de los que no puede predicarse simultáneamente su validez, pero que, por estar ambos autorizados por notario, se ven protegidos por las mismas presunciones legales. La determinación de cuál de los dos documentos debe prevalecer y servir de título para la práctica de un asiento en el Registro es competencia de los tribunales de Justicia sin que el registrador pueda llevar a cabo una decisión que escapa de su competencia.

ο DGSJFP,R, 10 Oct. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Reducción y aumento del capital social. Inscripción de la escritura. Innecesariedad de la verificación del balance que sirve de base a la operación. Supuesto en el que, adoptado por unanimidad en junta universal el acuerdo de reducción del capital a 0 por pérdidas y simultáneo aumento hasta el mínimo legal sin que el balance haya sido verificado, siendo rechazada su inscripción, se subsana la omisión mediante la adopción de un nuevo acuerdo en junta general universal por unanimidad por el que se aumenta el capital hasta la cifra anterior al acuerdo anterior de reducción por pérdidas. De la regulación legal de la reducción y aumento simultáneos resulta que el elemento sustancial no es la temporalidad de los correspondientes acuerdos, sino su mutua causalidad, y en el caso, el posterior acuerdo de aumento, por estar causalmente enlazado con el anterior, no puede considerarse de modo aislado.

Consultes de la Direcció General de Tributs

ο Consulta Vinculante V1911-22, de 8 de septiembre de 2022 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. El interesado persona física, que tiene movilidad reducida, ha adaptado un vehículo que acaba de adquirir. La empresa que realiza la adaptación le aplica el tipo impositivo del 4 por ciento a la mano de obra y material y el tipo impositivo del 21 por ciento a la homologación de la adaptación y el transporte del material. En el supuesto, si el vehículo objeto de adaptación es uno de los que se señalan el párrafo segundo del artículo 91, apartado dos.1, número 4º de la Ley del IVA, dichos servicios de adaptación tributarán al tipo superreducido del 4 por ciento. En otro caso, es decir, si se trata de otros vehículos distintos de los anteriores, los servicios de adaptación tributan por dicho impuesto al tipo del 21 por ciento. Por otro lado, las prestaciones de servicios relativas al servicio de adaptación del vehículo objeto de consulta pueden considerarse como operación principal y los servicios de homologación de dicha adaptación y transporte de material objeto de consulta, en su caso, deben considerarse como operaciones accesorias de aquella, siendo por tanto de aplicación el tipo reducido del 4 por ciento.

ο Consulta Vinculante V2083-22, de 30 de septiembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LOS GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO. Aspectos de la nueva regulación dada por la disp. final primera de la Ley 14/2022. Realización del inventario. Sujetos pasivos del impuesto. Liquidación, sujetos pasivos, modelo y plazos. Diferenciación entre el gas regenerado en España del importado o del adquirido intracomunitariamente. Análisis de diversos supuestos planteados.

ο Consulta VinculanteV1899-22, de 1 de septiembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por vivienda habitual. Pérdida del derecho a continuar con la deducción practicada en supuestos en los que el obligado tributario cancele, parcial o total, de la deuda y en otro momento indeterminado posterior, sin conexión directa con dicha cancelación, contratara un nuevo préstamo o crédito, pudiendo ser incluso con la garantía de los mismos bienes o igual número de vencimientos que quedaban pendientes del precedente, sin concatenación entre ambos.

ο Consulta Vinculante V2099-22, de 30 de septiembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La entidad consultante ha aplicado la reducción de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por reserva de capitalización en sus autoliquidaciones de los ejercicios 2018, 2019 y 2020, cumpliéndose los requisitos para ello según se manifiesta en el escrito de consulta. Está previsto que el resultado de la entidad consultante durante los ejercicios 2021 a 2024, ambos inclusive, va a ser de cero euros. ¿Se puede repartir dividendos cuando se ha reducido la base imponible del IS por la reserva de capitalización?.

Notes d'hisenda

ο Impost sobre les Transaccions Financeres. Es publica la relació de societats espanyoles amb capitalització borsària superior als 1.000 milions d'euros a 1 de desembre de 2022.

ο Principals novetats tributàries introduïdes per l'Ordre de Mòduls per a 2023 Principals novetats tributàries introduïdes per l'Ordre HFP/1172/2022, de 29 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2023 el mètode d'estimació objectiva de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i el règim especial simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit.

ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al desembre.

ο Declaracions informatives 2022. Es publica "Declaracions informatives el 2022", que reuneix la informació i les novetats referides a les formes i terminis de presentació.En tot cas, les novetats incloses en aquesta publicació queden supeditades a l'aprovació de la normativa que es troba actualment en tramitació. La presentació de declaracions informatives el 2022 podrà realitzar-se a partir de l'1 de gener de 2023.

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Notícies

ο CINCO DÍAS 15/12/2022 El BCE sube tipos medio punto y anuncia alzas "significativas" en 2023. El precio del dinero se eleva al 2,5%, máximos de finales de 2008 El BCE comenzará a reducir balance a partir de marzo, a un ritmo de 15.000 millones de euros al mes.

ο EUROPA PRESS 15/12/2022 Los concursos de acreedores se disparan un 71,5% en noviembre, según los registradores. Los concursos de acreedores de sociedades se situaron en 693 inscripciones en noviembre, un 71,5% más que en el mismo mes del año anterior, según el avance de los datos mensuales publicado este jueves por el Colegio de Registradores.

ο EL ECONOMISTA 16/12/2022 El BCE no consigue enfriar el mercado inmobiliario español pese a disparar los costes de las hipotecas. 2022 va a superar los récords y será el mejor año hipotecario desde 2010 Todo ello, pese al mayor ritmo de subidas de tipos de la historia del euro. El mercado inmobiliario sigue su tendencia al alza, pero hay más presión.

ο EFE 15/12/2022 Cómo se mide la inflación: 300 personas recogen 220.000 precios para calcular el IPC. Uno de los datos económicos más esperados cada mes es la inflación, una estadística que esconde un minucioso y complejo proceso de elaboración durante el cual se recogen más de 220.000 precios y en el que participan alrededor de 300 profesionales del Instituto Nacional de Estadística (INE).