Butlletí d'actualitat Fiscal i Financera | Setembre 2022

Butlletí mensual | Setembre 2022

Legislació

ο Real Decreto-ley 17/2022, de 20 de septiembre, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la energía, en la aplicación del régimen retributivo a las instalaciones de cogeneración y se reduce temporalmente el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados combustibles.

ο Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas. Esta Ley pretende agilizar la creación de empresas, mejorar la regulación para el desarrollo de actividades económicas, reducir la morosidad comercial y facilitar el acceso a financiación.

ο Orden HFP/941/2022, de 3 de octubre, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por el gasóleo de uso profesional y por la que se modifica la Orden EHA/993/2010, de 21 de abril, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos soportadas por los agricultores y ganaderos.(BOE, 05-octubre-2022).

Projectes de llei

ο Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido. Texto del proyecto (PDF aprox. 33 KB), MAIN (PDF aprox. 40 KB) y Anexo (PDF aprox. 1 MB).

Jurisprudència

Sentències i Resolucions

ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, Sentencia 1065/2022 de 20 Jul. 2022, Rec. 3963/2021. INTERÉS CASACIONAL. NOTIFICACIONES ADMINISTRATIVAS. Faltas y sanciones. Consecuencias que se derivan de una notificación efectuada a una persona jurídica en formato papel y no a través de medios electrónicos. Habiendo admitido la entidad recurrente que en actuaciones anteriores del mismo procedimiento administrativo se practicasen las notificaciones en papel, y no habiendo duda de que tuvo pleno conocimiento de la resolución sancionadora notificada por esa vía, no cabe tachar de inválida tal notificación por haberse practicado de ese modo. Constituye una irregularidad que carece de relevancia invalidante. No procede la formulación de una doctrina de alcance general, al quedar la respuesta vinculada a las circunstancias del caso examinado. El Tribunal Supremo desestima el recurso de casación interpuesto por Volkswagen Group España Distribución S.A. contra sentencia del TSJ Galicia confirmatoria de la sanción de multa que se le impuso por la comisión de una infracción grave en materia de defensa del consumidor.

ICAC

ο No hi ha novetats publicades en aquest període

Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública

ο DGSJFP,R, 21 Jun. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de un acuerdo de modificación de estatutos adoptado en junta general universal por unanimidad por el que, para el supuesto de liquidación de la sociedad, se autoriza a que la cuota de liquidación de los socios se satisfaga con bienes no dinerarios, incluidos los bienes inmuebles. Se puede establecer por modificación de estatutos que el contenido de la cuota de liquidación se pueda satisfacer en especie.

ο DGSJFP,R, 22 Jun. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. Existe respecto del ejercicio en cuestión un expediente de nombramiento de auditor a instancia de la minoría que se encuentra cerrado por falta de aceptación de los tres auditores designados. Para poder depositar las cuentas del ejercicio será necesario que se acompañe el pertinente informe del auditor de cuentas, que deberá ser nombrado por el registrador mercantil cuando éste decrete la reapertura del expediente, o que el socio minoritario que instó el mismo, desista o renuncie a su derecho.

ο DGSJFP,R, 28 Jul. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anales. No procede denegar su práctica con base en el informe de auditoría aportado, en el que el auditor emite una opinión denegada. El rechazo al depósito de las cuentas anuales cuando existe obligación de verificar debe limitarse a los supuestos en que no se ha llevado a cabo la verificación. Si bien es cierto que el informe afirma que el auditor no ha recibido parte de la información solicitada (facturas de venta y documentación relativa a gastos de explotación) y que se refiere a otras circunstancias (sistemas internos de control de ventas y cobros), sin embargo, ello en ningún caso le ha impedido llevar a cabo su labor de auditoría y emitir el preceptivo informe.

Consultes de la Direcció General de Tributs

ο Consulta vinculante V1509-22, de 23 de junio de 2022, de la Subdirección General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). La consolidación del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario ¿queda o no sujeta al abono de la plusvalía?

ο Consulta Vinculante V1300-22, de 9 de junio de 2022 de la Subdireccion General de Tributos Locales. Dirección General de Tributos. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Normativa aplicable. Presentación en mayo de 2021 de la documentación relativa al abono de una plusvalía por herencia, sin haber recibido en febrero de 2022, la orden municipal de pago. Puesto que no se ha notificado la correspondiente liquidación tributaria, la aplicación de la STC 182/2021, imposibilitará la liquidación y, consiguiente exigibilidad del impuesto, aunque sólo en el caso de que lo presentado por el contribuyente fuera una declaración. El Ayuntamiento no podrá practicar la liquidación del impuesto, atendiendo a que los preceptos que regulan la determinación de la base imponible vigentes en la fecha de devengo han sido declarados inconstitucionales y nulos por la citada sentencia. Por el contrario si hubo autoliquidación, siguiendo el sistema general de gestión del impuesto de la ordenanza fiscal, y con independencia de que procediera al pago o no del importe de la deuda tributaria en dicha fecha o de que solicitase aplazamiento o fraccionamiento de pago, la autoliquidación debe considerarse como una situación consolidada, a los efectos de la aplicación de la Sentencia.

ο Consulta Vinculante V1236-22, de 31 de mayo de 2022 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Reducciones. En el año 2019 falleció, intestada, la hermana del consultante. La causante ejercía la actividad económica de arrendamiento de inmuebles en los términos previstos en el artículo 27.2 de la Ley del IRPF, a la que se encontraban afectas 26 viviendas de su propiedad. Dicha empresa de la causante se encontraba exenta del Impuesto sobre el Patrimonio. El consultante y sus cuatro hermanos se aplicaron a partes iguales la reducción del 95% establecida en dicho precepto sobre el valor neto de la empresa de la causante y se adjudicaron inmuebles concretos. En el supuesto, con la no existencia de testamento, sin perjuicio de las concretas adjudicaciones que se produzcan con posterioridad, la reducción beneficiaría por igual a los causahabientes, con independencia de tales adjudicaciones y a cada uno sobre la parte del valor del bien objeto de reducción incluida en su correspondiente base imponible. Se forma, por así decirlo, un "grupo de herederos", de forma que el incumplimiento por uno de ellos del requisito de permanencia comportaría la pérdida de la reducción para todos y deberían pagar la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.

ο Consulta Vinculante V1582-22, de 30 de junio de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Declaración conjunta. Pareja de hecho cuyos miembros empadronados en viviendas diferentes con hijos comunes. Sólo podrá presentar declaración conjunta el progenitor que conviva con los hijos, siendo indiferente el lugar en el que éstos estén efectivamente empadronados.

ο Consulta Vinculante V0707-22, de 1 de abril de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo en especie. Pago de las cuotas a la Seguridad Social del régimen de autónomos de un socio por la sociedad a la que presta servicios. Cálculo de las retenciones. Las cotizaciones al RETA satisfechas por la sociedad como retribución en especie se deberán sumar al resto de retribuciones, dinerarias o en especie, que perciba de la sociedad para obtener la cuantía total de las retribuciones del trabajo a efectos del cálculo de la BI para el tipo de retención. Dichas cotizaciones minorarán a su vez la cuantía total de las retribuciones (art. 83 apdo 3 letra b del RIRPF). La cuantía del ingreso a cuenta correspondiente al pago de las cotizaciones al RETA efectuado por la entidad, se determinarán aplicando al importe de éstas el tipo de retención conforme a las reglas determinadas en el artículo 80 del RIRPF.

ο Consulta VinculanteV1585-22, de 30 de junio de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. Fallecimiento del padre que prestó dinero a su hijo para la adquisición de la vivienda habitual. Deducibilidad de las cantidades que el prestatario satisfaga a los adquirentes de crédito, madre y hermanos, que se limitará, en caso de extinguirse la deuda por confusión, al importe del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones correspondiente a la parte del préstamo pendiente de cancelar al momento del fallecimiento del prestamista.

ο Consulta Vinculante V0773-22, de 11 de abril de 2022, de la Subdirección General de de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Tarifas. Actividad de "influencer"ejercida mediante la publicación de vídeos y fotografías realizadas directamente por la interesada recibiendo a cambio una retribución económica de una empresa domiciliada en el Reino Unido, y no percibiendo ingresos por publicidad. La interesada, deberá darse de alta en los epígrafes de la sección primera de las Tarifas, 961.1 "Producción de películas cinematográficas (incluso vídeos)" y 973.1 "Servicios fotográficos". IVA. Aplicación de la regla de uso y explotación efectiva prevista en el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992 para los servicios prestados por la entidad establecida en el TAI a una entidad establecida fuera de la Comunidad, exceptuadas las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, ya sea ésta su destinataria inicial o final, sean usados o explotados efectivamente en el TAI, con independencia de que cualquiera de dichas destinatarias realice en el referido territorio operaciones sujetas al Impuesto o no. IRPF. Retenciones. Si la plataforma británica satisface las rentas a la consultante no opera en España con establecimiento permanente ni realiza actividad económica sin establecimiento permanente, no se encuentra entre los obligados a retener a cuenta del Impuesto.

Notes d'hisenda

ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza a l’octubre.

ο Reducció temporal del tipus del IVA aplicable als lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries de determinats combustibles.

Formació

ο El controller financer: Com aconseguir un control intern per incrementar rendibilitat i eficiència · 21/10/2022 al 04/11/2022 · de 9.30 a 14.00 h · Presencial

ο Finances per a no financers · Inscriu-te i comença en 48 h · Online · 15 hores

→ Consulta aquí tota l'oferta formativa actual

Servei de productes financers de la Cecot

Si necessites finançament i vols que des de la Cecot t'assessorem i t'ajudem en les gestions per aconseguir-ho, emplena el formulari

ο Amb FeelGood, cuidar del teu negoci agrada | De la mateixa forma que tu et preocupes per fer les coses fàcils per als teus clients, a CaixaBank ens comprometem a fer-les fàcils per a tu.

Informació patrocinada per Wolters Kluwer

ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos.

ο Guía práctica para elegir un software de gestión integral.

ο Guías y recursos gratuitos

Notícies

ο FENADISMER 08/10/2022 El Gobierno propone prorrogar el actual límite de facturación anual para continuar acogido a módulos en 2023. El Gobierno incluye en el Proyecto de Ley de Presupuestos para 2022 por séptima vez una nueva prorroga del límite actual de facturación para acogerse a módulos en 2022, que justifica en la actual crisis económica. Además como novedad este año se establece una reducción del 10% del rendimiento neto resultante para los autónomos acogidos a módulos y del 7% para los acogidos a estimación directa.

ο CINCO DÍAS 06/10/2022 El abogado que tumbó el modelo 720 estudia llevar a Bruselas el nuevo gravamen sobre el ahorro. La brecha fiscal entre residentes y no residentes plantea dudas legales. Los primeros pagarán un 40% más por una ganancia de 1 millón de euros.

ο EFE 04/10/2022 Aprobados los Presupuestos de 2023 con un gasto récord para paliar la inflación. El Consejo de Ministros ha aprobado este martes el proyecto presupuestario de 2023, que incorpora un récord de gasto social para hacer frente a la inflación, sobre todo en pensiones, pero también con medidas como la ampliación de la gratuidad del Cercanías o la extensión de la ayuda por hijos hasta los tres años.

ο EL ECONOMISTA 06/10/2022 Elon Musk pretende convertir su Twitter en una 'super app' para todo. Prevé transformar la red social en una especie de 'navaja suiza' de servicios online. La marca de 'super app' podría ser 'X', el nombre de uno de los hijos de Musk. Incluirá servicios bancarios, comercio electrónico y eventos en 'streaming'.

ο EL PERIODICO 05/10/2022 El Banco de España prevé un brusco frenazo de la economía en 2023 con un avance de solo el 1,4%. El organismo eleva al 8,7% la inflación media prevista para este año y al 5,6% la del próximo.

Informació d'interès

ο Sessió virtual: Fiscalitat verda europea: Tot el que has de saber del mecanisme d'ajust en frontera per carboni | 18 d'octubre a les 9.30 h | ACCIÓ - Agència per la Competitivitat de l'Empresa

Entre el paquet de mesures que la UE preveu aprovar per impulsar una reducció real de les emissions dels gasos efectes hivernacle , hi ha la de fixar un preu del carboni per a determinats productes importats al mateix temps que s’elimina progressivament l’assignació gratuïta de drets d’emissió a la indústria europea.

Inicialment, el mecanisme abastaria cinc sectors industrials que són els que més emissions generen: siderúrgia, ciment, fertilitzants, alumini i generació d'electricitat. No es descarta, però, que a futur s’incloguin altres productes en aquest sistema.

En aquesta sessió virtual coneixerem en què consisteix la proposta de mecanisme d’ajust en frontera, presentada per la Comissió Europea al 14 de juliol del 2021, en el marc del paquet Fit for 55, quines són les seves futures implicacions per a les empreses de Catalunya i quan es preveu que sigui aplicable. A més, es preveu l’elaboració d’un breu dossier informatiu en el qual es contemplaran els principals aspectes tractats, que es facilitarà als participants de la sessió.