Butlletí mensual | Juny 2022
Legislació
ο ORDRE ECO/135/2022, de 8 de juny, per la qual es dicten les normes per elaborar els pressupostos de la Generalitat de Catalunya per a l'any 2023.
ο Orden HFP/534/2022, de 6 de junio, por la que se modifica la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios.
ο Resolución de 8 de junio de 2022, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2022 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.
ο ORDRE ECO/151/2022, de 17 de juny, per la qual es modifica el model 550, de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient, aprovat per l'Ordre VEH/132/2020, de 24 de juliol, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 550 i 560 de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient.
ο EDICTE de 16 de juny de 2022, pel qual se sotmet a informació pública el Projecte de decret de modificació del Decret 240/2004, de 30 de març, d'aprovació del Catàleg de jocs i apostes autoritzats a Catalunya i dels criteris aplicables a la seva planificació, del Decret 23/2005, de 22 de febrer, pel qual s'aprova el Reglament de màquines recreatives i d'atzar, i del Decret 37/2010, de 16 de març, d'aprovació del Reglament de salons de joc.
ο Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma.
ο Orden HFP/603/2022, de 30 de junio, por la que se modifica la Orden HAC/665/2004, de 9 de marzo, por la que se regulan determinados aspectos de la gestión recaudatoria de los ingresos de IVA de operadores extracomunitarios que prestan servicios por vía electrónica a consumidores finales y se modifica la Orden de 27 de diciembre de 1991, por la que se dictan instrucciones acerca del régimen económico financiero de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
ο Orden HFP/604/2022, de 30 de junio, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
ο Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Projectes de llei
ο Proyecto de Real Decreto xx/2022, de xx de xx, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero. Texto del proyecto (PDF aprox. 274 KB) MAIN (PDF aprox. 274 KB).
ο Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 721 “Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero”, y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación". Texto del proyecto (PDF aprox. 167 KB) y MAIN (PDF aprox. 110 KB).
ο Proyecto de Orden por la que se aprueban el modelo 172 "Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales" y el modelo 173 "Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación". Texto del proyecto (PDF aprox. 255 KB), MAIN (PDF aprox. 109 KB)
ο Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria. Texto del proyecto (PDF aprox. 147 KB), MAIN (PDF aprox. 122 KB), ANEXO I (PDF aprox. 2,2 MB)
ο Proyecto de Real Decreto por el que se modifican el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en las materias referentes a los incentivos fiscales en la imposición indirecta, la reserva para inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria, aprobado por Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre. Texto del proyecto (PDF aprox. 323 KB), MAIN (PDF aprox. 335 KB)
ο Proyecto de orden por la que se modifican la orden eha/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de comunicación de datos, correspondientes al régimen Especial del grupo de entidades en el impuesto sobre el valor añadido, la orden eha/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 impuesto sobre el valor añadido, autoliquidación, y el modelo 308 impuesto sobre el valor añadido, solicitud de devolución: recargo de equivalencia, Artículo 30 bis del reglamento del iva y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos i y ii de la Orden eha/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra normativa tributaria, y la orden eha/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del impuesto sobre el valor añadido y se modifica el anexo i de la Orden eha/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. Link Memoria AnexoI AnexoII AnexoIII
ο Real Decreto XX de XX de 2022, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunicaciones por medios electrónicos para determinados procedimientos y ciertos colectivos en el ámbito de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Link
ο Proyecto de Orden HPF/XXXX/XXXX, de XX de XX, por la que se modifica la Orden HAP/2328/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 591 «Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes» y 588 «Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación por cese de actividad de enero a octuubre» y se establecen forma y procedimiento para su presentación. Link
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
ο TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL, R, 18 May. 2022, Rec. 461/2021. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Cuota tributaria. Reclamación de devolución en periodo de inactividad como consecuencia del Covid- 19. Exclusivamente en los casos en los que se demuestre que existió inactividad total se podrá reconocer el derecho a obtener la reducción proporcional de la cuota. El período de tiempo para realizar el cálculo de la cuota proporcional es únicamente el afectado por el cese en la actividad, sin poder considerarse para este cálculo períodos en que la actividad pudo realizarse de forma parcial, como serían los supuestos de reducción de aforos en locales consecuencia de las medidas adoptadas tras el fin de la suspensión de actividades.
ο TRIBUNAL SUPREMO. Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 672/2022, 3 Jun. 2022, Rec. 3706/2020. INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS VACÍAS. CA Cataluña. Reclamación inicial contra el Decreto 183/2016, que aprueba el Reglamento del Impuesto. Figura tributaria extrafiscal. Examen de la pretendida vulneración de los principios de igualdad, capacidad económica e interdicción de la arbitrariedad de los poderes públicos. No se aprecia. La estructura impositiva del IVVCAT no desvirtúa su finalidad extrafiscal, no representa una selección arbitraria del sujeto pasivo, desconectada de la legítima finalidad extrafiscal del tributo, y configura un sistema de determinación de la base imponible, y de la cuota, a través de legítimos criterios examinados, que no vulnera el principio de capacidad económica, ni resulta arbitrario, pues responde al ámbito legítimo del ejercicio de la potestad tributaria del legislador autonómico.
ο TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL, R, 24 May. 2022, Rec. 114/2021. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Tipo impositivo. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Cumplimiento de requisitos. La aplicación del tipo especial previsto para las empresas de reducida dimensión no requiere que el sujeto pasivo ejerza una actividad económica. Deducción por doble imposición internacional. Inadmisión por falta de acreditación por la reclamante de que efectivamente se haya pagado, ante la Oficina tributaria extranjera un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IS español.
ο TRIBUNAL SUPREMO. Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 667/2022, 2 Jun. 2022, Rec. 3441/2020. INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Cuotas repercutidas por las operaciones gravadas que sean total o parcialmente incobrables. Interpretación del artículo 80. Cuatro, regla 4ª, de la Ley 37/1992. El requisito legal de que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante requerimiento notarial al deudor se satisface con cualquier clase de comunicación a éste por conducto notarial, cualquier que sea la modalidad del acta extendida al efecto. La exigencia de cumplimiento de requisitos formales extremos, rigurosos o del empleo de fórmulas solemnes, contradice el principio de neutralidad del IVA, por el que el sujeto pasivo -máxime en supuestos ajenos a fraude o evasión fiscal- no debe afrontar con sus propios recursos la carga del IVA que corresponde a terceros
ICAC
ο No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
ο DGSJFP,R, 4 Abr. 2022 SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción de certificación de acuerdos sociales sobre nombramiento de administradores. Acuerdos adoptados en junta general convocada por el registrador mercantil, a petición del accionista minoritario, con designación de un notario para levantar acta. Operatividad del art. 203 TRLSC, según el cual en caso de haber sido requerido el notario para levantar acta de la junta, los acuerdos solo serán eficaces si constan en acta notarial. Aplicación de este precepto a los supuestos de convocatoria de la junta por el registrador mercantil. Competencia del registrador para requerir a un notario que levante acta de la junta por él convocada.
ο DGSJFP,R, 5 Abr. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de los depósitos de cuentas de varios ejercicios. Constando en la hoja social nota marginal de cierre provocado por la revocación del número de identificación fiscal, no es posible practicar el depósito de cuentas solicitado en tanto no resulte de la hoja la cancelación de aquella nota.
ο DGSJFP,R, 5 May. 2022 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción del nombramiento voluntario de auditor efectuado por un administrador mancomunado mediante instancia privada con firma legitimada notarialmente. La competencia para certificar los acuerdos sociales adoptados por los órganos colegiados corresponde conjuntamente a ambos administradores mancomunados, al igual que, de la misma forma, les incumbe también la de gestión para nombrar auditor voluntario de las cuentas anuales de la compañía, sin que tales atribuciones puedan verse alteradas por la existencia de un apoderamiento a favor de uno de los administradores para la realización de operaciones propias del tráfico mercantil de la compañía.
Consultes de la Direcció General de Tributs
ο Consulta Vinculante V0856-22, de 21 de abril de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción de cuotas. El interesado ejerce la actividad profesional de arquitecto, habiendo adquirido una plaza de garaje en el edificio donde tiene su despacho profesional. Esta plaza se utilizará como aparcamiento del vehículo del consultante. no serán deducibles en medida o cuantía alguna las cuotas soportadas por la adquisición de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo salvo en el supuesto de que se trate de bienes de inversión según la definición contenida en el artículo 108 de la Ley 37/1992, en cuyo caso la afectación parcial de tales bienes permitirá la deducción parcial de las cuotas soportadas conforme a las reglas establecidas en el apartado tres del artículo 95 de la mencionada Ley. En relación con las cuotas soportadas por los gastos de gestoría, notaría y registro relacionados con la adquisición objeto de consulta, dado que se trata de prestaciones de servicios y no de entregas de bienes de inversión, solo serán deducibles si los mismos se afectan directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional, sin que quepa la deducción parcial en función de un grado de afectación inferior.
ο Consulta Vinculante V0322-22, de 18 de febrero de 2022, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducciones. Aportaciones realizadas al patrimonio protegido del discapacitado. Donación de los padres de una cantidad de dinero a favor de un hijo para que éste a su vez lo entregue a su hermano con discapacidad, mediante su integración en el patrimonio protegido. El donatario no podrá aplicarse la reducción añ no tratarse de una aportación a título gratuito al patrimonio protegido de su hermano.
ο Consulta Vinculante V0647-22, de 25 de marzo de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Arrendamiento de inmuebles. Actividad económica. Requisitos. Dos sociedades participadas mayoritariamente por una persona física que a su vez es administrador único, dedicadas al alquiler de inmuebles, no pueden que contratar a un trabajador dedicado en exclusiva a la gestión de los alquileres de ambas empresas. Grupo de coordinación. El cumplimiento de los requisitos establecidos en el concepto "actividad económica" debe hacerse individualmente por cada una de las empresas.
ο Consulta Vinculante V0895-22, de 27 de abril de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exenciones. Indemnización y renta vitalicia percibidas por quien ha sufrido un accidente de tráfico y ha sido declarado judicialmente en estado de incapacidad total. Estas cantidades gozan de exención en la medida en que respondan a los daños personales, físicos, psíquicos o morales. La exención alcanzará a la cuantía que se perciba en concepto de renta vitalicia y sin que la intervención del Consorcio de Compensación de Seguros y la asunción de la renta vitalicia por una nueva entidad aseguradora altere el carácter exento de la indemnización, dado que son circunstancias ajenas al control y a la voluntad de los consultantes.
ο Consulta Vinculante V1184-22, de 26 de mayo de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Los gastos de manutención de un abogado en días laborables están también sujetos al requisito de correlación con la actividad econòmica. Rendimientos de la actividad económica. Gastos deducibles. Los gastos deben justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación o mediante el documento sustitutivo emitido con ocasión de su realización que cumplan en ambos supuestos los requisitos señalados en la normativa tributaria. La factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que una vez que la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones. Por el solo hecho de que los gastos de manutención correspondan a un día laborable –con independencia de que en actividades empresariales o profesionales no pueda hablarse con carácter general de la existencia de un calendario laboral- no implica por sí solo la consideración de que dichos gastos lo sean en el desarrollo de una actividad económica.
ο Consulta Vinculante V0942-22, de 29 de abril de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducciones en cuota. Familias numerosas. La pérdida de la condición de familia numerosa de categoría general formada junto con el ex-cónyuge y sus tres hijos impide al contribuyente aplicar la deducción. En el caso, aunque el padre está obligado al pago de la pensión alimenticia a sus tres hijos, su guardia y custodia corresponde al ex cónyuge, lo que supone que estos conviven con su madre y a falta de acuerdo entre ellos, opera el criterio de convivencia, por lo que al haber solicitado la madre de los hijos la modificación del título de familia numerosa, excluyendo al ex-cónyuge no conviviente, es ella a quien se reconoce tal condición.
Notes d'hisenda
ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al juliol.
ο Nota explicativa de la Llei 12/2022, de 30 de juny, de regulació per a l'impuls dels plans de pensions d'ocupació
ο Nova funcionalitat de l'APP de l'Agència Tributària per pagar, ajornar i consultar. L'Agència Tributària incorpora un nou servei a la seva 'app' per fer més àgil la sol·licitud d'ajornament, la consulta i el pagament de deutes.
ο Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica. Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 11/2022
ο Informació i declaració d'operacions amb el tipus de IVA al 5 %
ο Dades Fiscals de l'Impost sobre Societats.Exercici 2021. Estan disponibles les dades fiscals de l'Impost sobre Societats (model 200) corresponents a l'exercici 2021, tant per a la seva consulta com per a la seva descàrrega.
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Notícies
ο CINCO DÍAS 06/07/2022 Garamendi: “No nos oponemos a subir salarios, si a indexarlos a la inflación”. "Hemos firmado 15 acuerdos (con el Gobierno y los sindicatos) y ahora, que parece que fumamos puros, hemos pasado de ser Obi Wan Kenobi a Darth Vader"
ο EL ECONOMISTA 06/07/2022 Bruselas pide prepararse para lo peor con Rusia: "Puede haber un corte total de suministro de gas". Francia, Alemania o Austria han presentado planes de emergència. "Putin sigue usando la energía como arma", advierte Von der Leyen. La Comisión Europea presentará su estrategia la próxima semana.
ο EL PAIS 06/07/2022 La inflación aviva la desigualdad: golpea un 30% más a los hogares con menos ingresos. Las rentas medias también están viendo mermada su capacidad de ahorro.
ο ABC 06/07/2022 Escrivá endurece el acceso a la tarifa plana de autónomos desde 2023 y la encarece un 33%. La cuota mensual pasa de 60 a 80 euros, y estará ligada a una base reguladora cercana a 800 euros Se retirará la bonificación a los trabajadores con ingresos netos superiores al SMI en el segundo año.
Calendari impositu
ο Calendari del Contribuent
ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2022
ο Servei de càlcul de retencions
Patronal Cecot | Sant Pau, núm 6 - 08221 Terrassa (Barcelona) | Tel. 93 736 11 00 | info@cecot.org | www.cecot.org
