Butlletí mensual | Desembre 2022
Legislació
ο Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.
ο Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias.
ο Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
ο Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.
ο Resolución de 1 de diciembre de 2022, de la Secretaría de Estado de Función Pública, por la que se establece a efectos de cómputo de plazos, el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2023.
ο Orden HFP/1245/2022, de 14 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido.
ο Orden HFP/1246/2022, de 14 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 480 de "Impuesto sobre las primas de seguros. Declaración resumen anual" y se determina la forma y procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican otras normas tributarias.
ο Orden HFP/1259/2022, de 14 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
ο Resolución de 15 de diciembre de 2022, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 19/2022, de 22 de noviembre, por el que se establece un Código de Buenas Prácticas para aliviar la subida de los tipos de interés en préstamos hipotecarios sobre vivienda habitual, se modifica el Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, y se adoptan otras medidas estructurales para la mejora del mercado de préstamos hipotecarios.
ο DECRET LLEI 16/2022, de 20 de desembre, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre el patrimoni.
ο DECRET 365/2022, de 20 de desembre, pel qual s'estableixen els criteris d'aplicació de la pròrroga dels pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2022, mentre no entrin en vigor els del 2023.
ο LLEI 10/2022, del 23 de desembre, de modificació de la Llei 5/2020, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient, amb relació al fons de transició nuclear, i de creació de l'òrgan de govern del fons.
ο Real Decreto 1039/2022, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
ο Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 592 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación" y el modelo A22 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución", se determinan la forma y procedimiento para su presentación, y se regulan la inscripción en el Registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.
ο Orden HFP/1336/2022, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAC/177/2020, de 27 de febrero, por la que se aprueba el modelo 140, de solicitud del abono anticipado de la deducción por maternidad del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se regula la comunicación de variaciones que afecten al derecho a su abono anticipado y otra normativa tributaria.
ο Orden HFP/1337/2022, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 593 "Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación", se establece la forma y procedimiento para su presentación, se regula la inscripción en el Registro territorial de los obligados tributarios por el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos y se aprueba el modelo de tarjeta de inscripción.
Projectes de llei
ο Proyecto de Orden por la que se aprueba el formulario 040 de “Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados” y se determina la forma y procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 103 KB), MAIN (PDF aprox. 61 KB) y ANEXO (PDF aprox. 1.7 MB).
ο Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos. Texto del proyecto (PDF aprox. 190 KB), MAIN (PDF aprox. 54 KB), ANEXO - Renta (PDF aprox. 5.30 MB) y ANEXO - Patrimonio (PDF aprox. 1.60 MB).
ο Proyecto de Orden por la que se aprueban el modelo 795, “Gravamen temporal energético. Autoliquidación”, el modelo 796, “Gravamen temporal energético. Pago anticipado”, el modelo 797, “Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito. Autoliquidación” y el modelo 798, “Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito. Pago anticipado”, y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación. Texto del proyecto (PDF aprox. 73 KB), MAIN (PDF aprox. 72 KB), ANEXO I - Modelo 795 (PDF aprox. 1.15 MB), ANEXO II - Modelo 796 (PDF aprox. 1.10 MB), ANEXO III - Modelo 797 (PDF aprox. 1.10 MB) y ANEXO IV - Modelo 798 (PDF aprox. 1.10 MB).
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1241/2022, 4 Oct. 2022, Rec. 3075/2020. INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. Exenciones. Regímen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos. El IBI tiene un periodo impositivo que coincide con el año natural, y se devenga el primer día de periodo impositivo (art. 75 TRLHL), la declaración censal y acogimiento al régimen fiscal especial surte efecto respecto a todo el periodo impositivo en que se produce la comunicación del régimen fiscal especial al ayuntamiento correspondiente, y ello aunque la inscripción en el registro especial de entidades sin fines lucrativos como la comunicación al ayuntamiento fueran posteriores al devengo del IBI. Disconformidad a derecho de la resoluciones administrativas impugnadas por cuanto no reconocen y aplican los efectos de la exención del IBI que debia surtir efectos en el periodo impositivo controvertido.
ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1476/2022, 14 Nov. 2022, Rec. 1847/2021. INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devengo. Servicios prestados por los administradores concursales. El devengo del Impuesto por los servicios se produce al finalizar cada una de las fases del proceso concursal, toda vez que es posible diferenciar distintas fases determinadas legalmente, con servicios individualizados y singularizados en cada una de las fases.
ICAC
ο Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 132 de novembre de 2022 CONTABILIDAD. PYMES. Pago a proveedores. Información que debe incorporarse en la memoria de las cuentas anuales tras la publicación en el BOE de la Ley 18/2022, de 28 sep., de creación y crecimiento de empresas. Sólo las entidades que elaboren la memoria en modelo normal deberán incluir de forma expresa en la memoria, información sobre su periodo medio de pago a proveedores, junto con el resto de información previsto por la Ley 18/2022.
ο Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 132 de novembre de 2022 CONTABILIDAD. Normas de valoración y registro. Agrupaciones de empresas sin personalidad jurídica. Las entidades que carecen de personalidad jurídica no están obligadas a formular cuentas anuales a efectos mercantiles, sin perjuicio de que a los efectos de atender otro tipo de obligaciones como puedan ser las de índole fiscal) deban llevar un reflejo documental de su actividad, en cuyo caso habrá que estar a lo previsto por la normativa correspondiente. El control interno puede basarse en registros cuya confección sea realizada de forma similar a los libros de contabilidad que resultan obligatorios para las empresas.
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
ο DGSJFP,R, 16 Nov. 2022 - SOCIEDAD ANÓNIMA. Suspensión del depósito de cuentas anuales por no acompañarse la declaración del titular real de la sociedad. Mientras no se haya creado el Registro único de Titularidades Reales del Ministerio de Justicia, la DGSJFP tiene que asegurar el acceso al Registro de Titularidades Reales del Colegio Oficial de los Registradores de la Propiedad, Mercantiles y de Bienes Muebles de España, y cuyos datos posteriormente quedarán integrados en el Registro único.
ο DGSJFP,R, 27 Jul. 2022 - SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de constitución. En los estatutos sociales no consta la determinación del sistema retributivo de los administradores. No basta con prever que el cargo de administrador será retribuido ni con afirmar que la retribución será fijada cada ejercicio por la junta general. Motivación de la nota de calificación registral.
Consultes de la Direcció General de Tributs
ο Consulta Vinculante V2295-22, de 31 de octubre de 2022 de la Subdirección General de Fiscalidad Internacional. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES. Una interfaz digital que permite a los viajeros reservar habitaciones de hoteles presta servicio sujeto de intermediación en línea, cuando actúa en nombre propio y por cuenta de los hoteles, a efectos del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.
ο Consulta VinculanteV2115-22, de 6 de octubre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La consultante es titular de un inmueble que genera imputación de rentas inmobiliarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se ha producido una revisión individualizada del valor catastral del mismo pero en el municipio donde radica no se ha llevado a cabo un procedimiento de valoración colectiva de carácter general en el período impositivo o en los diez períodos impositivos anteriores. Solicita conocer qué porcentaje le es de aplicación para la determinación de la renta a imputar.
ο Consulta VinculanteV2117-22, de 6 de octubre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La consultante va a realizar determinadas obras en un piso de su propiedad para arrendarlo. Calificación como mejora o gasto de reparación y conservación de dichas obras a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
ο Consulta VinculanteV2152-22, de 13 de octubre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El consultante pretende instalar en su vivienda habitual, que ya dispone de una instalación fotovoltaica, unas baterías para acumular el excedente que produce dicha instalación y poder consumirlo en los momentos en los que la instalación solar no está generando energía. Posibilidad de aplicar la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas prevista en la disposición adicional 50ª de la LIRPF.
ο Consulta Vinculante V1967-22, de 15 de septiembre de 2022, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas. Dirección General de Tributos. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Embargo de bienes. El salario, pensión, retribución o equivalente es inembargable en la cuantía señalada para el salario mínimo interprofesional. Estableciendose límites según la retribución obtenida exceda de dicha cantidad. Los límites son igualmente aplicables en caso de obtener rendimientos por actividades empresariales y profesionales. Diligencia de embargo sobre retribuciones de periocidad mensual recibidas por un abogado. Si el crédito o derecho conlleva la realización de pagos sucesivos, se ordenará al abogado pagador ingresar en el Tesoro los respectivos importes hasta el límite de la cantidad adeudada, salvo que reciba notificación en contrario por parte del órgano de recaudación. Esta disposición es aplicable en aquellos casos en los que nos encontremos con operaciones con pago aplazado en las cuales el devengo ya se ha producido y el pago se estipula a plazos, o bien, para los supuestos en los cuales existe un contrato de relaciones continuadas o en operaciones de tracto sucesivo.
Notes d'hisenda
ο Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per a 2023 S'exposen les principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de Pressupostos Generals de l'Estat per a 2023, relatives a l'Impost sobre Societats, IVA, Impost sobre Activitats Econòmiques i a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials.
ο Es publica la Instrucció de comprovació de valors dels béns immobles per al 2023. Es considera oportú establir, de forma objectiva, prioritats en la comprovació de valors dels impostos esmentats, que estableix, per aquesta raó, la Instrucció de comprovació de valors.
ο Declaracions i autoliquidacions el termini de presentació del qual finalitza al gener
ο Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret Llei 20/2022, de 27 de desembre, de mesures de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la guerra d'Ucraïna i de suport a la reconstrucció de l'illa de La Palma i a altres situacions de vulnerabilitat
ο Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents
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Documents d'interés
ο El panorama actual de l’energia i el futur incert que ens espera. Font: Caixa d'Enginyers
ο Quins són els riscs que hauran d’afrontar les empreses catalanes aquest 2023?. Font: Help Empresa
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Notícies
ο CINCO DÍAS 03/01/2023 El alza de tipos amenaza el boom de la construcción de vivienda para alquiler. Los márgenes, ya muy ajustados, se resienten también por el sobrecoste en las obras. El mercado espera una recuperación a partir del verano.
ο LA VANGUARDIA 03/01/2023 La inflación, el impuesto de los pobres que no cede A pesar de las medidas tomadas, los precios seguirán elevados este año y no caerán por debajo el 2% hasta el 2025
ο EL ECONOMISTA 03/01/2023 Hacienda retrasa a 2024 la obligatoriedad de informar sobre las operaciones con bitcoin y criptomonedas. En julio se hicieron públicos los modelos 172 y 173 de declaración informativa. La obligación de presentar estas declaraciones recaerá sobre las persones. Las ganancias ya están sujetas al pago de IRPF y hay que declararlas.
ο EXPANSION 03/01/2023 El paro baja en 268.252 personas en 2022, hasta su menor nivel en 15 años. El año acabó con 2.837.635 desempleados, la menor cifra desde el ejercicio 2007, y con casi 20,3 millones de afiliados a la Seguridad Social, lo que supone un nivel récord. Sin embargo, los datos de empleo de diciembre, muestran signos de ralentización ya que sólo se sumaron 12.640 afiliados, su menor repunte en este mes desde 2012.
ο EL PERIODICO 03/01/2023 Vuelco comercial por las ayudas del Gobierno: 550.000 clientes se van a la tarifa subvencionada de gas. Las grandes energéticas registran un trasvase masivo de hogares hacia tarifas regulades
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ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2023
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