Butlletí mensual | Octubre 2020

Legislació 

ο DECRET LLEI 39/2020, de 3 de novembre, de mesures extraordinàries de caràcter social per fer front a les conseqüències de la COVID-19.

ο RECURS D'INCONSTITUCIONALITAT núm. 4192-2020, contra l'article 5 de la Llei del Parlament de Catalunya 5/2020, del 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient.

ο RESOLUCIÓ EXI/2370/2020, de 22 de setembre, per la qual es fa públic un acord de la Subcomissió de Seguiment Normatiu, Prevenció i Solució de Conflictes de la Comissió Bilateral Generalitat-Estat en relació amb la Llei 5/2020, de 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient.

ο Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.

ο Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.

ο CORRECCIÓ D'ERRADES al Decret llei 23/2020, de 9 de juny, de mesures urgents en matèria tributària (DOGC núm. 8152, d'11.6.2020).

ο Real Decreto 905/2020, de 13 de octubre, por el que se regula la concesión directa de subvenciones en el ámbito de la transición ecológica financiadas con cargo a la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades.

ο Corrección de errores del Decreto-ley 23/2020, de 9 de junio, de medidas urgentes en materia tributaria.

ο RESOLUCIÓ 987/XII del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 33/2020, de mesures urgents en l'àmbit de l'impost sobre les emissions de diòxid de carboni dels vehicles de tracció mecànica i de l'impost sobre les estades en establiments turístics, i en l'àmbit pressupostari i administratiu.

ο DECRET LLEI 34/2020, de 20 d'octubre, de mesures urgents de suport a l'activitat econòmica desenvolupada en locals de negoci arrendats.

ο RESOLUCIÓ SLT/2622/2020, de 21 d'octubre, de modificació de la Resolució SLT/836/2020, de 13 d'abril, per la qual s'assignen les funcions de direcció i coordinació assistencial i executives en l'àmbit dels centres socials de caràcter residencial, per al compliment de les mesures previstes en el Decret llei 12/2020, de 10 d'abril, pel qual s'adopten mesures pressupostàries, en relació amb el Sistema sanitari integral d'utilització pública de Catalunya, en l'àmbit tributari i en l'estructura de l'Administració de la Generalitat, per pal·liar els efectes de la pandèmia generada per la COVID-19.

ο RESOLUCIÓ VEH/2635/2020, de 23 d'octubre, per la qual es dona publicitat al Conveni de col·laboració entre l'Agència Tributària de Catalunya i les diputacions de Barcelona, Girona, Lleida i Tarragona en matèria de finestreta única tributària.

ο Real Decreto 926/2020, de 25 de octubre, por el que se declara el estado de alarma para contener la propagación de infecciones causadas por el SARS-CoV-2

Projectes de llei

ο Proyecto de Real Decreto XX/2020, de XX de XX, por el que se desarrolla el procedimiento de presentación e ingreso de las autoliquidaciones del impuesto sobre las transacciones financieras y se modifican otras normas tributarias. Texto del Proyecto (PDF, 191 KB aprox.). Memoria del análisis de impacto normativo (PDF, 680 KB aprox.).

ο Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 05 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Solicitud de no sujeción, exención y reducción de la base imponible, y se determina el lugar, forma, plazo y procedimiento para su presentación. Texto del proyectoMemoria del análisis del impacto normativo | Anexo I | Anexo II

Jurisprudència  

ο TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL (TEAC), R, 1 Oct. 2020, Rec. 561/2020 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Deducciones en la cuota. Vivienda habitual. Interpretación de la Disp. Trans. 19 de la Ley 35/2006. Derecho a aplicar el cien por ciento de la deducción, para el comunero que adquiere la totalidad de la vivienda habitual a la extinción del condominio, siempre que se hubiera aplicado en un ejercicio anterior a 2013 dicha deducción en el porcentaje correspondiente a su participación en el condominio. Fija criterio.

ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1231/2020 de 1 Oct. 2020, Rec. 2966/2019. INTERÉS    CASACIONAL.    ACTUACIONES    Y    PROCEDIMIENTOS    TRIBUTARIOS. Autorización  judicial  para  la  entrada  y  registro  en  domicilio  de  los  obligados tributarios. Necesidad de motivar el Auto judicial sin que quepa presumir enla mera comprobación  un  derecho  incondicionado  o  natural  a  entrar  en  el  domicilio.  Se rechaza la autorización de entrada con fines prospectivos, estadísticos o indefinidos, para  ver  qué  se  encuentra,  esto  es,  para  el  hallazgo  de  datos  que  se  ignoran,  sin identificar con precisión qué concreta información se pretende obtener. No proceden las entradas para averiguar qué es lo que tiene el comprobado.El  Tribunal  Supremo  estima  recurso  de  casación  contra  sentencia  de  la  Sección Segunda  de  la  Sala  de  lo  Contencioso-Administrativo  del  TSJ  de  Andalucía,  sede  de Sevilla -recurso  de  apelación  que  confirma  el  auto  del  Juzgado  nº  5  de  los  de Córdoba, en el procedimiento resoluciones ambas que se casan y anulan, así como la autorización de entrada que se adopta en el auto mencionado.

ο TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL (TEAC), R, 21 Jul. 2020, Rec. 2422/2019 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deducciones por actividades de I+D. Proyectos calificados como "innovación tecnológica" en Informe motivado del Ministerio competente. Independientemente de que la calificación administrativa no se cuestione, no procede la deducción de los gastos realizados por la entidad en el proyecto de innovación tecnológica controvertido puesto que no se corresponden con los que establece el artículo 35.2.b) del TRLIS. Operación no regularizada en ejercicios anteriores. El criterio adoptado por la AEAT en una actuación inspectora, en relación con determinados conceptos y períodos, no vincula a dicha Administración para actuaciones de comprobación e investigación posteriores, pudiéndose apartar de lo concluido con la adecuada motivación. En el caso, la comprobación de ejercicios anteriores, lo fue, en cuanto a un proyecto que no era exactamente igual, al expediente del ejercicio revisado.

ICAC

ο Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 123 de septiembre 2020. CONTABILIDAD. Contabilización por parte del socio de la aplicación del resultado. RICAC de 5 de marzo 2019. http://www.icac.meh.es/Consultas/Boicac/ficha.aspx?hid=632

ο Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 123 de septiembre 2020. PLAN GENERAL CONTABLE. NORMAS DE VALORACIÓN Y REGISTRO. Registro de los efectos contables de un escisión parcial de una sociedad anónima mediante la segregación de una rama de actividad que constituye un negocio, en la que la beneficiaria es una sociedad de nueva creación. La sociedad beneficiaria deberá presentar cuentas anuales recogiendo los efectos de la escisión desde el 1 de enero de 2018, dado que la inscripción se ha producido antes de que finalizase el plazo previsto en la legislación mercantil para formular cuentas anuales. Exención de la obligación de la sociedad beneficiaria de someter a auditoría las cuentas anuales del ejercicio 2018. Necesidad de cumplir dos de los tres requisitos del apartado 2 del artículo 263 del TRLSC. http://www.icac.meh.es/Consultas/Boicac/ficha.aspx?hid=631

ο Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 123 de septiembre 2020. CONTABILIDAD. Operaciones entre empresas del grupo. NRV 21ª. Aportación no dineraria de una sociedad radicada en el extranjero cuando la aportante y la adquirida aplican NIIF. http://www.icac.meh.es/Consultas/Boicac/ficha.aspx?hid=630

Direcció General del registre i del notari

ο DGRN, R, 11 Jun. 2020 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Reducción del capital social mediante la adquisición y amortización de participaciones sociales a la socia única. Se suspende la inscripción de la escritura. Supuesto en el que el importe de la reducción es superior a la cantidad devuelta a la socia mediante la adquisición onerosa de sus participaciones. Dado que la responsabilidad solidaria de la socia únicamente alcanza a la cantidad percibida en concepto de restitución de la aportación, se produce un déficit de protección de los acreedores por la diferencia, de modo que para que pueda inscribirse la reducción de capital es preciso que tal diferencia se acoja a cualquiera de los sistemas legalmente previstos: compensación de pérdidas, constitución de reserva voluntaria o constitución de reserva obligatoria.

ο DGRN, R, 20 Mar. 2020 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de elevación a público de los acuerdos sociales de renuncia del administrador y nombramiento de otra persona. La falta de depósito de las cuentas anuales no puede constituir obstáculo alguno a la inscripción del cese del administrador pues tiene su fundamento en los arts. 282 y 378 de la Ley de Sociedades de Capital. Conforme a tal normativa, procedería la inscripción de la dimisión de la administradora única, denegándose la inscripción del nombramiento del administrador único, pero ello no es posible por constar inscrita la baja provisional de la sociedad en el Índice de Entidades de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por incumplimiento de sus obligaciones fiscales.

ο DGRN, R, 10 Jun. 2020 SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción del nombramiento de administrador único. Transcurrido más de un año desde la fecha del cierre del ejercicio social sin que se haya practicado en el Registro Mercantil el depósito de las cuentas anuales debidamente aprobadas, no puede inscribirse documento alguno relativo a la sociedad mientras el incumplimiento persista. La convocatoria de la junta general no se realizó en la forma establecida en los estatutos sociales. Falta de acreditación de la notificación del nombramiento a la anterior administradora única titular de la facultad certificante. No puede considerarse que la notificación no sea exigible porque el cargo de la administradora única hubiese caducado.

Consultes de la Direcció General de Tributs

ο Consulta Vinculante V2345-20, de 9 de julio de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Apuestas compartidas. Los participantes en los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías, tributan por el importe íntegro del mismo, teniendo en cuenta el importe exento. Así, cuando el premio es de titularidad compartida, la base imponible se prorrateará entre los cotitulares en función de la cuota que les corresponda. El cobro del premio por una persona para su posterior reparto a los cotitulares del mismo constituye una mera mediación de pago, y quien hace la apuesta no está obligado a retener con ocasión del pago del premio a los titulares de las participaciones.

ο Consulta Vinculante V2262-20, de 2 de julio de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Hecho imponible. Cobró indebido de prestaciones por desempleo y devolución de forma fraccionada por parte del obligado tributario. Incidencia en las declaraciones por IRPF en el que las mismas se hubieran incluido. Los ingresos percibidos en su día por tal concepto y que se reintegran deben ser excluídos de las declaraciones, puesto que no se han obtenido, no se ha producido respecto a los mismos el hecho imponible del impuesto. Plazos de devolución. Genera intereses de demora, sin necesidad de que el obligado lo solicite, la rectificación de una autoliquidación que origine una devolución derivada de la normativa del tributo si hubieran transcurrido seis meses sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la Administración tributaria. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación.

ο Consulta Vinculante V2245-20, de 1 de julio de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. La interesada es una federación empresarial de farmacéuticos que indica que los titulares de farmacia están acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido. Efectúan adquisiciones de productos incluidos en el Anexo del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril que luego son objeto de entrega a los destinatarios a los que se refiere el artículo 8 de la citada norma. A las entregas de los materiales referidos que realicen, en su caso, las farmacias o cualquier otro proveedor de estos bienes a favor de destinatarios que sean entidades de derecho público, clínicas o centros hospitalarios así como entidades privadas de carácter social, les será de aplicación el tipo del 0 por ciento del IVA, a que se refiere el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, pero no así a las entregas que sus proveedores realicen a las mencionadas farmacias, con independencia de que los titulares de estas últimas se encuentren acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.

ο Consulta Vinculante V2246-20, de 1 de julio de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La consultante es una mercantil dedicada al comercio de material sanitario entre los que se encuentran productos relacionados en el Anexo del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril. Tiene una prorrata del 100 por 100 de deducción y la mayoría de sus clientes son los destinarios a los que se refiere el artículo 8 de la citada norma.

Cuestión planteada:

1.- Deducción de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportadas en la adquisición de productos amparados por el Anexo del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, efectuadas antes del 23 de abril de 2020 y transmitidas después a dicha fecha al 0 por ciento.

2.- Naturaleza exenta o no de las adquisiciones y transmisiones de los citados productos.

3.- Incidencia sobre el cálculo de la prorrata anual de las transmisiones de dichos productos por parte de la consultante.

4.- Consignación de las facturas relacionadas con dichos productos en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido.

ο Consulta Vinculante V2250-20, de 1 de julio de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.   La consultante es una persona física propietaria de un local comercial del que ha obtenido la licencia correspondiente para convertirlo en vivienda y ha contratado a un tercero para que ejecute las obras correspondientes. La cédula de habitabilidad será concedida cuando finalicen dichas obras. Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dicha ejecución de obra.

ο Consulta Vinculante V2275-20, de 6 de julio de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El consultante en noviembre de 2019 vuelve a residir de forma habitual en la vivienda que constituyó su residencia habitual desde que la compró en mayo de 2010 hasta septiembre de 2011, mes en el que trasladó su residencia a Madrid, por motivo laboral. En los ejercicios 2010 y 2011 practicó la deducción por inversión en vivienda habitual, por el préstamo que continúa amortizando. Con posterioridad a 2012 y hasta julio de 2019 la arrendó. Cuestión planteada: Si tiene derecho a practicar de nuevo la deducción por inversión en vivienda habitual, por dicha vivienda, a partir del momento en el que en 2019 comienza, nuevamente, a constituir su residencia habitual

Notes d'hisenda

ο Servei d'ajuda per a la confecció de models 131 i 303. Es recorda que els portals de Mòduls, Renda i IVA inclouen el servei denominat “Servei d'ajuda per a la confecció del model 131 del règim de mòduls IRPF i/o model 303 del règim simplificat IVA

Formació 

ο Webinar online: Tancament fiscal i comptable, amb especial atenció Covid19* | 16/11/2020 |VIRTUAL | 9 h -*Formació bonificable

ο 5 Eines de gestió financera essencials per reactivar l'empresa amb Rafel Busom | 20/11/2020 | TERRASSA | 3 h

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Notícies

ο EUROPA PRESS
01/11/2020
Los cinco grandes bancos han recortado en España más de 700 oficinas y 1.700 empleos este año
Se prevén nuevos ajustes de plantilla en 2021

ο ARA
02/11/2020
La venda de cotxes torna a caure un 18% a Catalunya a l'octubre mentre es duplica la d'elèctrics
Després del respir del setembre el sector fia el creixement a les ajudes de l'administració

ο LA VANGUARDIA
02/11/2020
Las viviendas iniciadas caen un 42% y los promotores frenan nuevas obras
La cautela ante la crisis y la dureza de la banca paraliza la construcción.

ο CINCO DÍAS
02/11/2020
Hacienda aprovecha la tasa Tobin para reintroducir el control fiscal a pisos turísticos
Plataformas como Airbnb y otros intermediarios deberán presentar una nueva declaración incluida en un real decreto ideado para regular la liquidación del impuesto a las transacciones financieras

Calendari impositu 

ο Calendari General del Contribuent 2020
ο iCalendar
ο Calendari del contribuent anys anteriors

Retencions

ο Exercici 2020
ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicabels (2020)
ο Servei de càlcul de retencions
ο Mòdul de càlcul de retencions

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