Butlletí mensual | Juny 2021
Legislació
ο RESOLUCIÓ 7/XIII del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 11/2021, de mesures de caràcter pressupostari, tributari, administratiu i financer.
ο RESOLUCIÓ 8/XIII del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 12/2021, relatiu a l'impost sobre les estades en establiments turístics.
ο Orden HAC/559/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban las normas en el ámbito aduanero, del Impuesto sobre el Valor Añadido y de los Impuestos Especiales de Fabricación, sobre el avituallamiento y equipamiento exento a buques y aeronaves, distintos de los privados de recreo, así como las entregas en tiendas libres de impuestos y para la venta a bordo a viajeros.
ο Real Decreto 399/2021, de 8 de junio, por el que se modifican el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, aprobado por el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, y otras normas tributarias.
ο Real Decreto 400/2021, de 8 de junio, por el que desarrollan las reglas de localización de los dispositivos de los usuarios y las obligaciones formales del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, y se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
ο Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de "Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.
ο Corrección de errores de la Orden HAC/510/2021, de 26 de mayo, por la que se aprueba el modelo 604 "Impuesto sobre las Transacciones Financieras. Autoliquidación" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.
ο Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
ο Orden HAC/646/2021, de 22 de junio, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.
ο Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes en el ámbito de la fiscalidad energética y en materia de generación de energía, y sobre gestión del canon de regulación y de la tarifa de utilización del agua.
ο Resolución de 25 de junio de 2021, de la Dirección General de Tributos, relativa al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.
ο Corrección de errores de la Orden HAC/560/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica; y por la que se modifica la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282, "Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Projectes de llei
ο CONSULTA PÚBLICA PREVIA SOBRE LA APROBACIÓN DE LA ORDEN HAC/XXXX/XXXX, de XXXX, por la que se establece la estructura y el funcionamiento del censo de obligados tributarios por el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación”.
ο Proyecto de Real Decreto que aprobará el Reglamento que desarrollará las normas de control del tabaco crudo y su régimen sancionador previstas en la disposición adicional primera del proyecto de ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
ο ORDEN HAC/XXXX/XXXX, de XXXX, por la que se establece la estructura y el funcionamiento del censo de obligados tributarios por el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables, se aprueba el modelo YYYY "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación" estableciendo la forma y procedimiento para su presentación, se aprueba el modelo ZZZZ "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución" estableciendo la forma y procedimiento para su presentación y se establecen las condiciones para el cumplimiento de las obligaciones contables y registrales.
ο RESOLUCIÓN DE XXX, DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS, RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 403/2021, 22 Mar. 2021, Rec. 5596/2021. INTERÉS CASACIONAL. IRFF. Rentas exentas. Trabajos en el extranjero: trabajos realizados en condición tanto de socio como de integrante de Consejos de Administración de una entidad extranjera cuya matriz es española. Interpretación del artículo 7, letra p) de la Ley 35/2006, el precepto exige como requisito, normal, en la lógica del beneficio fiscal examinado, que la prestación de trabajo de que se trate produzca o pueda producir una ventaja o utilidad a la entidad destinataria. Inexistencia de prueba contundente, en el caso, que permita deducir que ese valor se generó en la entidad no residente más allá de la dirección y control. La expresión "rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero" utilizada en el art. 7.p) LIRPF no se extiende a las actividades propias de la participación en Consejos de Administración. SANCIONES TRIBUTARIAS. Exclusión por diferencias razonables de criterios en la interpretación de las normas. Inaplicación de la excepción del artículo 179.2,d) LGT a los supuestos de simulación. Reitera doctrina.
ο TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL, R, 21 May. 2021, Rec. 556/2019. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Declaración de concurso del deudor. Petición de rectificación de la factura extemporánea. Interpretación del artículo 80.Tres de la LIVA, (redacción Ley 62/2003) -remisión de la Ley del IVA al artículo 21.1.5º de la Ley Concursal-. El plazo establecido en el precepto indicado es de naturaleza tributaria, por lo que debe regirse por las normas tributarias y administrativas. El límite que la Ley del Impuesto establece para la modificación de la base imponible se fija mediante la remisión a un plazo previsto en la Ley Concursal (un mes), pero no por ello el plazo deja de ser el de un procedimiento tributario en un contexto concursal. Criterio no reiterado. No siendo el mes de agosto inhábil a los efectos de interrupción de plazos para presentar documentación con trascendencia tributaria, en el caso, la rectificación fue realizada fuera de plazo, sin que se trate del incumplimiento de un mero requisito formal. Sigue doctrina SAN 10 ene. 2014.
ICAC
ο No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General del registre i del Notariat
ο DGRN, R, 25 May. 2021 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de la escritura de constitución. Objeto social. La actividad de asesoramiento financiero está reservada a sociedades de valores, a agencias de valores, a sociedades gestoras de carteras, o a empresas de asesoramiento financiero. Por tanto, no es inscribible la cláusula de los estatutos por la que se incluye en el objeto social la actividad de «asesoramiento financiero». No obstante, procede la inscripción parcial pues las restantes actividades incluidas en el objeto social tienen autonomía en relación con la actividad rechazada. Retribución de los administradores. Debe entenderse que consta en los estatutos debidamente el sistema de retribución de los administradores por el ejercicio de las funciones inherentes a dicho cargo, de modo que únicamente existe falta de fijación estatutaria del sistema retributivo para las «otras tareas laborales para la entidad». Debe interpretarse que cuando esas tareas sean las labores de gerencia y dirección de la entidad, la remuneración es la prevista en general para el cargo de administrador, es decir, una cantidad fija que cada año determinará la junta general.
ο DGRN, R, 7 May. 2021 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Reelección de miembros del consejo de administración y aprobación de las cuentas anuales. Inscripción de la escritura de elevación a público de los acuerdos. Validez de la convocatoria de la junta general en la que se adoptaron. Convocatoria efectuada por un consejo de administración cuyos cargos estaban caducados. Si se tiene en cuenta que la aprobación de las cuentas anuales es una materia sobre la que la junta debe tratar necesariamente en cada ejercicio, y que por tanto es un punto del orden del día de inserción obligatoria en la convocatoria, sin perjuicio de que se pudiera tratar en otra junta, ha de entenderse que la validez de la convocatoria admitida para la renovación de los administradores puede extenderse a la aprobación de las cuentas anuales.
Consultes de la Direcció General de Tributs
ο Consulta Vinculante V0386-21, de 25 de febrero de 2021, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Abogada que suscribe una hoja de encargo con su cliente en la que pacta sus honorarios sin incluir el IVA. Con carácter general, en los supuestos en los que las partes no han acordado expresamente la inclusión del IVA en el precio, debe entenderse que dicha cuota no se encuentra incluida en el mencionado precio cuando el sujeto pasivo pueda repercutir conforme a derecho la cuota impositiva al destinatario de la operación.
ο Consulta Vinculante V0604-21, de 16 de marzo de 2021, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital inmobilidario. Imputación temporal del pago de la renta de un local: obras realizadas por el arrendatario que se entregarán al arrendador al fin del contrato como contraprestación por los primeros meses del alquiler. Las obras se considerarán, mejoras, debiendo imputarse por el arrendador al periodo impositivo en que se produzca la entrega de las mismas, esto es, al periodo impositivo en el que reviertán en el propietario del local, una vez finalizado el contrato. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Operaciones asimiladas a prestaciones de servicios a título oneroso por tratarse de autoconsumos de servicios. Durante el periodo de carencia, meses en los que se pacta que el arrendatario no satisfaga la renta correspondiente al mismo, la base imponible estaría constituida por el valor que el arrendador atribuye a los servicios que pretende obtener y ha acordado realizar el arrendatario. El Impuesto se devengará cuando resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción. Esto es, cuando resulten exigibles las rentas monetarias que debe satisfacer el arrendatario durante el periodo de vigencia del contrato.
ο Consulta Vinculante V0204-21, de 26 de marzo de 2021, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Inversión del sujeto pasivo. El interesado tiene una empresa de construcción que ha sido subcontratada para la realización de unos trabajos, habiendo facturado los mismos a la contratista principal con un Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido del 21 por ciento. En el supuesto, la entidad interesada, como subcontratista, debió emitir factura a su cliente (el contratista principal) por la realización de las operaciones referidas, describiendo las operaciones realizadas y, si el cliente actuara como empresario o profesional en los términos descritos en esta consulta, con indicación de la procedencia de la inversión del sujeto pasivo.
ο Consulta Vinculante V0813-21, de 6 de abril de 2021, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades económicas. Actividad de abogada desarrollada en la vivienda habitual, propiedad de la consultante y de su cónyuge en régimen de gananciales, estando los suministros de la misma contratados a nombre de su marido. La deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los ingresos, de tal suerte que aquellos respecto de los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad serán deducibles, en los términos previstos en los preceptos legales antes señalados, mientras que cuando no exista esa vinculación o no se probase suficientemente no podrían considerarse como fiscalmente deducibles de la actividad económica. En el caso, si la vivienda se encuentre parcialmente afecta a la actividad, los gastos por suministros, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, se pueden deducir hasta el 30% en relación a los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, y ello aunque los suministros estén contratados a nombre del cónyuge de la consultante.
ο Consulta Vinculante V0729-21, de 26 de marzo de 2021, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. Una mercantil sita en territorio de aplicación del impuesto presta a una entidad establecida en Reino Unido servicios relacionados con el registro y presentación de declaraciones tributarias en territorio de aplicación el impuesto para clientes de la entidad extranjera. Los servicios prestados se encuentran sujetos al IVA cuando la utilización o explotación efectiva de los mismos se realice en territorio de aplicación del impuesto. Es indiferente que la destinataria de los servicios realice en territorio de aplicación del impuesto operaciones sujetas al IVA.
ο Consulta Vinculante V0904-21, de 14 de abril de 2021, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. En el caso de cuatro contribuyentes que cuidan a su madre mayor de 75 año, de forma que la madre está viviendo cada semana en casa de uno de los hijos, si puede aplicarse cada uno de los hijos el 25% de la deducción por ascendiente por discapacidad a cargo. Bonificaciones por ascendiente y discapacidad a cargo. Cuidados y estancia de los progenitores en la vivienda por períodos similares. Incumplimiento del requisito de convivencia establecido en la norma 5ª del artículo 61 de la Ley del Impuesto, y del requisito establecido en el párrafo segundo del apartado 1 del artículo 59 de la LIRPF ya que los progenitores no se encuentran internados en un centro especializado. El mínimo por ascendiente y discapacidad no puede ser prorrateado entre los cuatri hijos por partes iguales, y por ende, tampoco será de aplicación la deducción por ascendiente con discapacidad a cargo establecida en la letra b) del artículo 81.bis de la Ley del Impuesto, ya que el contribuyente no tiene derecho a la aplicación del mínimo por ascendiente previsto en el artículo 59 de dicha Ley.
Notes d'hisenda
ο Reducció del tipus de IVA al 10% en els subministraments d'energia elèctrica. Per donar resposta a la situació generada per l'increment dels preus de l'electricitat, dins dels límits de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de novembre, s'estableix de forma excepcional i transitòria fins al 31 de desembre de 2021, per als contractes d'energia elèctrica el terme fix dels quals de potència no superi els 10 kW, una rebaixa des del 21 al 10 per cent en el tipus impositiu del IVA que recau sobre tots els components de la factura elèctrica, quan el preu mig mensual del mercat a l'engròs el mes anterior al de la facturació hagi superat els 45 €/MWh. L'objectiu és reduir l'import de la factura elèctrica.
ο Mesures tributàries incorporades al Reial Decret 424/2021, de 15 de juny, pel qual es modifiquen els Reglaments del IVA, de les obligacions de facturació i el General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària.
ο Models de declaració de l'Impost sobre Societats i de l'Impost sobre la Renda de No Residents per a períodes impositius iniciats entre l'1 de gener i el 31 de desembre de 2020 i modificació del model 282 «Declaració informativa anual d'ajuts rebuts en el marc del Règim Econòmic i Fiscal de les Canàries i altres ajuts d'estat, derivades de l'aplicació del Dret de la Unió Europea»
ο Impost sobre societats 2020 Coincidint amb l'inici del termini general de presentació del Impost sobre societats i Impost sobre la Renda de No Residents corresponent a establiments permanents i a entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger amb presència en territori espanyol, exercici 2020, s'ha publicat un portal que reuneix totes les novetats i ajuts per a la campanya.
Formació
ο No hi ha formació en l'àmbit financer i fiscal.
Informació patrocinada per Wolters Kluwer
ο GUIA FÀCIL IMPOSTOS PIMES I AUTÒNOMS Claves para gestionar y presentar tus impuestos
Notícies
ο LA VANGUARDIA 07/07/2021 Bruselas mejora la previsión de crecimiento de España hasta el 6,2%. La Comisión Europea espera "conclusiones positivas" del debate de la reforma laboral.
ο AEAT 02/07/2021 L'Agència Tributària ha tornat 7.400 milions d'euros a 11,3 milions de contribuents al tancament de la campanya de renda 2020
ο EL PAIS 07/07/2021 Los fabricantes esperan vender 925.000 coches este año, un 26% menos que antes de la pandemia. La patronal Anfac pide más incentivos a la compra de vehículos electrificados, que este año supondrán el 8,1% de las ventas.
ο EUROPA PRESS 06/07/2021 Calviño espera que el G-20 consolide el acuerdo para poner suelo al Impuesto de Sociedades
Calendari impositu
ο Calendari General del Contribuent 2021
ο iCalendar
ο Calendari del contribuent anys anteriors
Retencions
ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2021
ο Servei de càlcul de retencions aplicable al 2021
Patronal Cecot | Sant Pau, núm 6 - 08221 Terrassa (Barcelona) | Tel. 93 736 11 00 | info@cecot.org | www.cecot.org
