Butlletí mensual | Desembre 2020

Legislació 

ο Resolución de 4 de diciembre de 2020, de la Secretaría de Estado de Política Territorial y Función Pública, por la que se establece a efectos de cómputo de plazos, el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2021.

ο CORRECCIÓ D'ERRADES a la Correcció d'errades de la Llei 5/2020, del 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic i de creació de l'impost sobre les instal·lacions que incideixen en el medi ambient (DOGC núm. 8275, de 19.11.2020).

ο DECRET 146/2020, de 15 de desembre, pel qual s'estableixen els criteris d'aplicació de la pròrroga dels pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2020, mentre no entrin en vigor els del 2021.

ο Resolución de 16 de diciembre de 2020, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 9 de diciembre de 2020, por el que se amplía el plazo de aplicación del régimen transitorio de aplicación del control financiero permanente, como única modalidad de control, para el reconocimiento del derecho y de la obligación de los expedientes de la prestación no contributiva del ingreso mínimo vital.

ο RESOLUCIÓ 1120/XII del Parlament de Catalunya, de validació del Decret llei 46/2020, de mesures urgents de caràcter administratiu, tributari i de control financer.

ο Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria.

ο Resolución de 17 de diciembre de 2020, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria.

ο Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

ο Real Decreto 1178/2020, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.

ο Orden HAC/1274/2020, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación y la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

ο Orden HAC/1275/2020, de 28 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

ο Orden HAC/1276/2020, de 28 de diciembre, por la que se modifican determinadas declaraciones informativas, la Orden de 20 de noviembre de 2000, por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, la Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.

ο Orden HAC/1277/2020, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 602 de Tasa por la gestión administrativa del juego. Autoliquidación, y se determinan la forma, plazos y los procedimientos de presentación.

ο Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021.

ο Real Decreto-ley 36/2020, de 30 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la modernización de la Administración Pública y para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.

ο Orden HAC/1285/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria y la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

ο Real Decreto-ley 39/2020, de 29 de diciembre, de medidas financieras de apoyo social y económico y de cumplimiento de la ejecución de sentencias.

Projectes de llei

ο Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2020, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos. Texto del Proyecto (Documento PDF, 296 KB aprox.). Memoria del Análisis de Impacto Normativo del Proyecto (Documento PDF, 54 KB aprox.). Anexo I (Documento PDF, 1 263 KB aprox.).

ο Proyecto de Orden por la que por la que se aprueba el modelo 420 de autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

https://www.hacienda.gob.es/documentacion/publico/normativadoctrina/proyectos/proyecto-orden-420.pdf

https://www.hacienda.gob.es/documentacion/publico/normativadoctrina/proyectos/main-proyecto-orden-420.pdf

https://www.hacienda.gob.es/documentacion/publico/normativadoctrina/proyectos/proyecto-orden-420-anexo1.pdf

https://www.hacienda.gob.es/documentacion/publico/normativadoctrina/proyectos/proyecto-orden-420-anexo2.pdf

Jurisprudència  

Sentències i Resolucions

ο TRIBUNAL SUPREMO, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1139/2020, 4 Sep. 2020, Rec. 3278/2019 INTERÉS CASACIONAL. IRPF. Tratamiento tributario de la indemnización por cese de contrato de alta dirección. Interpretación del art. 7.e) del TRLIRPF: indemnizaciones por despido o cese del trabajador como categoría exenta de IRPF. Invocación de jurisprudencia procedente de otros órdenes jurisdiccionales. Especial incidencia de la STS, 4ª de 22 abr. 2014, a partir de la cual se considera que la indemnización por cese del personal de alta dirección tiene carácter obligatorio en la cuantía establecida por el RD 1382/1985. Frente a la interpretación prejudicial del art. 11 del aludido Reglamento, la sentencia de la Sala Cuarta acomete una exégesis directa del referido precepto, confirmando, precisamente, el carácter obligatorio de la indemnización en el caso por ella enjuiciado. Reitera doctrina. En los supuestos de extinción del contrato de alta dirección por desistimiento del empresario existe el derecho a una indemnización mínima obligatoria de 7 días de salario por año de trabajo, con el límite de seis mensualidades y, por tanto, esa cuantía de la indemnización está exenta de tributación en el IRPF.

ο Juzgado Primera Instancia e Instrucción N°. 2 de Prat de Llobregat (El), A 55/2020, 15 Jul. 2020, Proc. 215/2020. MEDIDAS CAUTELARES. Prohibición temporal a la arrendadora de ejecutar el aval que garantiza el pago de la renta debido a la crisis provocada por el Covid-19. Apariencia de buen derecho de la medida solicitada. Ante la situación generada por la pandemia del Covid-19, es plausible que la pretensión de la demandante, la inexigibilidad de las rentas durante la vigencia del estado de alarma, pudiera prosperar, aunque fuera parcialmente, por lo que tampoco sería exigible la garantía vinculada al contrato. Peligro derivado de la mora procesal. La inmediata ejecución del aval perjudicaría a la arrendataria al pasar a ser deudora de la avalista, que muy probablemente le reclamaría el pago de dicha cantidad con los gastos e intereses correspondientes, obligando posteriormente a la arrendataria a reclamar a la arrendadora la restitución del importe que considera cobrado indebidamente.

ο Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia, Resolución de 26 Nov. 2020, Rec. 46/5777/2019 El TEAR Valencia establece cómo calcular el valor amortizable de los bienes adquiridos por herencia para obtener el rendimiento neto del capital inmobiliario. IRPF. Rendimientos del capital inmobiliario. Gastos deducibles. Amortización en caso de adquisición mortis causa. El valor amortizable corresponderá al valor real del bien, esto es, el que se haya considerado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, añadiendo la parte proporcional tanto del Impuesto correspondiente al valor de la construcción como de los gastos inherentes a la adquisición. Y no puede considerarse, como en este caso hace la Administración, que el coste de adquisición satisfecho es lo que ha pagado efectivamente la adquirente por el ISD, incluyendo los gastos inherentes. Para fijar el límite de las amortizaciones de los inmuebles adquiridos por herencia habrá que acudir a lo previsto en los arts. 34, 35 y 36 de la LRIRPF, que fijan el valor del inmueble a efectos de cuantificar la ganancia o disminución patrimonial. El TEAR estima el recurso planteado y anula la liquidación practicada por el concepto del IRPF, en la que se regularizó la amortización practicada por la contribuyente en el apartado del rendimiento inmobiliario.

ICAC

No hi ha novetats publicades en aquest període

Direcció General del registre i del notari

ο DGRN, R, 19 Oct. 2020 SOCIEDAD ANÓNIMA. Inscripción de una resolución judicial de declaración de disolución de la sociedad y nombramiento de liquidadores. Eficacia registral de la anotación preventiva de suspensión judicial de los acuerdos inscritos de disolución voluntaria de la sociedad y nombramiento de liquidadores, respecto del asiento posterior de disolución judicial de la sociedad con nombramiento judicial simultáneo de liquidadores por la causa legal de inactividad societaria. La anotación de suspensión produce efectos de cierre registral respecto de los hechos registrales posteriores, pero derivados del acuerdo suspendido o que en él traen su causa. Sin embargo, respecto de los hechos inscribibles contradictorios con el acuerdo suspendido, atendida la naturaleza y finalidad de la suspensión, no puede entenderse cerrado el Registro a ellos. La inscripción de la disolución judicial de la sociedad y nombramiento judicial de liquidadores tendrá carácter condicional y se consolidará registralmente cuando judicialmente se declare la nulidad de las juntas por las que se acordó la disolución voluntaria y nombramiento de liquidadores o cuando se cancelen las anotaciones de suspensión por cualquier causa.

Consultes de la Direcció General de Tributs

ο Consulta Vinculante V2779-20, de 10 de septiembre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Renta gravable. Rendimientos de actividades económicas. Valoración de elementos patrimoniales afectos a una actividad. Bienes adquiridos por mitad por una pareja de hecho. Sólo la parte indivisa del local que se adquiera por el empresario podrá considerará elemento patrimonial afecto y, en consecuencia, serán deducibles las cantidades que en concepto de amortización corresponda a dicha parte indivisa. En cuanto a la otra mitad, podrán considerarse deducibles las cantidades que, en su caso, satisfaga a su pareja por el uso de la parte indivisa del local adquirida por ésta.

ο Consulta Vinculante V3206-20, de 27 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Retenciones a cuenta. Retribuciones por vender contratos de línea de operadores de móviles. Rendimiento de actividad profesional, sometido a retención del 15% sobre los ingresos íntegros satisfechos por corresponder a rendimientos obtenidos por los comisionistas en el sentido de acercar o aproximar a las partes interesadas para la celebración de un contrato, y sin asumir el riesgo y ventura de la operación.

ο Consulta Vinculante V3250-20, de 30 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Imposibilidad de incluir los honorarios de los pronosticadores en la determinación del importe de las variaciones patrimoniales derivadas del juego. El cómputo de las pérdidas y ganancias patrimoniales obtenidas en el juego se establece a un nivel global, en cuanto a las obtenidas por el contribuyente a lo largo de un mismo período impositivo y en relación estricta con los importes ganados o perdidos en las apuestas o juegos, sin intervenir en ese cómputo ningún otro concepto distinto al de la propia ganancia o pérdida, por lo que los honorarios de los pronosticadores no tienen incidencia en la determinación del importe de las variaciones patrimoniales derivadas del juego.

ο Consulta Vinculante V3254-20, de 30 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La consultante es titular de una actividad económica de "otros cafés y bares". El rendimiento neto de la actividad se determina por el método de estimación objetiva y tributa en el IVA por el régimen especial simplificado. Desde la declaración de alarma en marzo de 2020 ha tenido cerrada la actividad y la va a seguir teniendo cerrada durante todo el año 2020, pues las restricciones que tiene que aplicar no la hacen rentable. Forma de calcular, en 2020, el pago fraccionado a cuenta del IRPF y el ingreso a cuenta trimestral del IVA.

ο Consulta Vinculante V3249-20, de 30 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La entidad consultante se dedica a la actividad de gestión de apartamentos. Algunos propietarios de los apartamentos, personas físicas, se niegan a emitir factura con el IVA y la retención a cuenta del IRPF. ¿Cómo debe proceder la entidad consultante en estos casos?

ο Consulta Vinculante V3243-20, de 30 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La consultante es una entidad mercantil que fue objeto de un procedimiento de comprobación del Impuesto sobre el Valor Añadido, ejercicio 2013, en el que se le denegó la deducibilidad de una parte de las cuotas soportadas en virtud de lo dispuesto en el artículo 99.Tres de la Ley 37/1992, respecto del cual ha recaído ahora la correspondiente sentencia del Tribunal Superior de Justicia confirmando dicho extremo. Cuestión planteada: Si puede declarar dichas cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido actualmente, que se encuentra sin actividad y en liquidación

ο Consulta Vinculante V3135-20, de 20 de octubre de 2020, de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La entidad consultante realiza labores de asistencia y negociación en operaciones de compraventa de acciones o participaciones en sociedades. Sujeción y en su caso exención al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Notes d'hisenda

ο Principals mesures tributàries recollides al Reial Decret Llei 35/2020, de 22 de desembre, de mesures urgents de suport al sector turístico,la hostaleria i el comerç i en matèria tributària (BOE 23 de desembre)

ο Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 11/2020, de Pressupostos Generals de l'Estat per a 2021 (BOE de 31 de desembre)

ο Preguntes freqüents de l'Impost sobre Transaccions Financeres. Es publica un document amb preguntes freqüents sobre l'Impost sobre Transaccions Financeres. Aquest document de preguntes freqüents s'anirà actualitzant amb noves preguntes i en especial amb referències a la normativa reglamentària de desenvolupament.

Formació 

ο www.formació.org

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Notícies

ο EL PERIODICO 05/01/2021 España perdió 61 millones de turistas hasta novembre Las restricciones por el covid-19 desde marzo han provocado una caída de visitantes del 77%

ο ARA 03/01/2021 L’any que s’aixecaran més barreres de peatge a Catalunya. El 2021 acaben les concessions de l’AP-7, l’AP-2, la C-32 nord i la C-33 d’Abertis, uns 450 quilómetres.

ο LA VANGUARDIA 05/01/2021 El sector del automóvil aleja hasta el 2022 la recuperación de las ventas. INCERTIDUMBRE EN UNA INDUSTRIA CLAVE. Fracasa el plan Renove con la utilización de solo un 20% de las ayudas previstas.

ο EL ECONOMISTA 05/01/2021 Moncloa 'aprieta' para prorrogar las ayudas a autónomos y Ertes antes del 31 de enero Montero pone el foco en la armonización fiscal entre comunidades. Negociará sobre las matriculaciones por el alza de precios al automóvil del 5%

ο CINCO DÍAS 05/01/2021 El número de afectados por ERTE cierra 2020 en 755.613 personas, un 80% menos que en abril. El gasto en este tipo de prestaciones ascendió a los 14.000 millones de euros.

Calendari impositu 

ο Calendari General del Contribuent 2021
ο iCalendar
ο Calendari del contribuent anys anteriors

Retencions

ο Quadre informatiu tipus de retenció aplicables al 2021

ο Servei de càlcul de retencions aplicable al 2021

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